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【事項名稱(chēng)】
軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告
【申請條件】
享受集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的納稅人，在完成年度匯算清繳后，匯算清繳期結束前，按照《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄（2017 年版）》“后續管理要求”項目中列示的清單向稅務(wù)機關(guān)提交資料。
【設定依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2016〕49 號）
2.《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告》（2021 年第 9 號）
3.《國家鼓勵的軟件企業(yè)條件公告》（工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委財政部 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 10 號）
【辦理材料】
1.享受《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“財稅〔2012〕27 號”）政策規定的集成電路生產(chǎn)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人：
2.享受財稅〔2012〕27 號政策規定的集成電路設計企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人：
3.享受財稅〔2012〕27 號政策規定的軟件企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠的納稅人：
4.享受《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020 年第 45 號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“45 號公告”）政策規定的集成電路設計企業(yè)的材料
5.享受 45 號公告政策規定的集成電路裝備企業(yè)
6.享受 45 號公告政策規定的集成電路材料企業(yè)
7.享受 45 號公告政策規定的集成電路封裝、測試企業(yè)
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳、電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.納稅人進(jìn)行軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告后，還應將提交資料的留存件留存備查，從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結束次日起保留 10 年。
3.在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規定進(jìn)行處理。
4.集成電路生產(chǎn)企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形包括：
（1）2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于 130 納米，且經(jīng)營(yíng)期10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（2）2018 年 1 月 1 日后投資新設的集成電路線(xiàn)寬小于 65 納米或投資額超過(guò)150 億元，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（3）集成電路線(xiàn)寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（4）2017 年 12 月 31 日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于 0.8 微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（5）線(xiàn)寬小于 0.25 微米或投資額超過(guò) 80 億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的，在 2017 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（6）2017 年 12 月 31 日前設立但未獲利的集成電路線(xiàn)寬小于 0.25 微米或投資額超過(guò) 80 億元，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（7）2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于 28 納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。
（8）2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于 65 納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在 15 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（9）2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于 130 納米(含)，且經(jīng)營(yíng)期在 10 年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（10）2020 年 1 月 1 日起，國家鼓勵的線(xiàn)寬小于 130 納米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前 5 個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長(cháng)不得超過(guò) 10 年。
（11）對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
5.集成電路設計企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形包括：
（1）我國境內新辦的集成電路設計企業(yè)，在 2017 年 12 月 31 日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（2）依法成立且符合條件的集成電路企業(yè)，在 2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（3）依法成立且符合條件的集成電路企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（4）國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)，在 2020 年 1 月 1 日后自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（5）國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)，在 2020 年 1 月 1 日后自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
6.其他集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形包括：
（1）符合條件的集成電路封裝、 測試企業(yè)以及集成電路關(guān)鍵專(zhuān)用材料生產(chǎn)企業(yè)、集成電路專(zhuān)用設備生產(chǎn)企業(yè)，在 2017 年(含 2017 年)前實(shí)現獲利的， 自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止;2017 年前未實(shí)現獲利的，自 2017 年起計算優(yōu)惠期，享受至期滿(mǎn)為止。
（2）國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)，在 2020 年 1
月1 日后自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
7.軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠的情形包括：
（1）我國境內符合條件的軟件企業(yè)，在 2017 年 12 月 31 日前自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（2）依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2018 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（3）依法成立且符合條件的軟件企業(yè)，在 2019 年 12 月 31 日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。
（4）國家鼓勵的軟件企業(yè)，在 2020 年 1 月 1 日后自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照 25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
（5）國家鼓勵的重點(diǎn)軟件企業(yè)，在 2020 年 1 月 1 日后自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續年度減按 10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
8.其他注意事項：
（1）符合原有集成電路企業(yè)或項目軟件企業(yè)政策條件且在 2019 年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)或項目，2020 年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止。如同時(shí)符合 45 號公告第一條至第四條規定，可按 45 號公告規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按 45 號公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。
（2）符合原有集成電路企業(yè)、項目和軟件企業(yè)政策條件，2019 年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020 年（含）起不再執行原有政策。
（3）集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
