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【事項名稱(chēng)】
個(gè)人所得稅抵扣情況報告
【申請條件】
天使投資個(gè)人轉讓未上市的初創(chuàng )科技型企業(yè)股權，享受投資抵扣稅收優(yōu)惠時(shí)，應于股權轉讓次月 15 日內向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
合伙創(chuàng )投企業(yè)的個(gè)人合伙人享受投資抵扣稅收政策的，合伙創(chuàng )投企業(yè)應在投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn) 2 年后的每個(gè)年度終了后 3 個(gè)月內，向合伙創(chuàng )投企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)報告。
【設定依據】
《國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 43 號）第二條第二款
【辦理材料】
1.天使投資個(gè)人情況報告
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序號 |
材料名稱(chēng) |
數量 |
備注 |
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1 |
《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》 |
2 份 |
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2 |
初創(chuàng )科技型企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個(gè) |
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人所得稅投資抵扣備案表》 |
1 份 |
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2.合伙創(chuàng )投企業(yè)情況報告
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序號 |
材料名稱(chēng) |
數量 |
備注 |
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1 |
《合伙創(chuàng )投企業(yè)個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》 |
2 份 |
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【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.天使投資個(gè)人、合伙創(chuàng )投企業(yè)、初創(chuàng )科技型企業(yè)提供虛假情況、故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其他手段騙取投資抵扣，不繳或者少繳應納稅款的，按稅收征管法有關(guān)規定處理，并將其列入失信納稅人名單，按規定實(shí)施聯(lián)合懲戒措施。
4.享受投資抵扣稅收政策的天使投資個(gè)人，應同時(shí)符合以下條件：不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；投資后 2 年內，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)股權比例合計應低于 50%。
5.享受投資抵扣稅收政策的合伙創(chuàng )投企業(yè)，應同時(shí)符合以下條件:
（1）在中國境內(不含港、澳、臺地區)注冊成立、實(shí)行查賬征收的合伙創(chuàng )投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的發(fā)起人。
（2）符合《創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等 10 部門(mén)令第 39號)規定或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》(證監會(huì )令第 105 號)關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資基金的特別規定，按照上述規定完成備案且規范運作。
（3）投資后 2 年內，創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)的股權比例合計應低于 50%。
6.天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng )投企業(yè)、合伙創(chuàng )投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)應按規定辦理優(yōu)惠手續。
7.天使投資個(gè)人轉讓初創(chuàng )科技型企業(yè)股權需同時(shí)抵扣前 36 個(gè)月內投資其他注銷(xiāo)清算初創(chuàng )科技型企業(yè)尚未抵扣完畢的投資額的，申報時(shí)應一并提供注銷(xiāo)清算企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)受理登記并注明注銷(xiāo)清算等情況的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》，及前期享受投資抵扣政策后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
8.天使投資個(gè)人投資初創(chuàng )科技型企業(yè)滿(mǎn)足投資抵扣稅收優(yōu)惠條件后，初創(chuàng )科技型企業(yè)在上海證券交易所、深圳證券交易所上市的，天使投資個(gè)人在轉讓初創(chuàng )科技型企業(yè)股票時(shí)，有尚未抵扣完畢的投資額的，應向證券機構所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理限售股轉讓稅款清算，抵扣尚未抵扣完畢的投資額。清算時(shí)，應提供投資初創(chuàng )科技型企業(yè)后稅務(wù)機關(guān)受理的《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》和《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣情況表》。
9.天使投資個(gè)人投資的初創(chuàng )科技型企業(yè)注銷(xiāo)清算的，應及時(shí)持《天使投資個(gè)人所得稅投資抵扣備案表》到主管稅務(wù)機關(guān)辦理情況登記。
10.享受投資抵扣稅收政策的投資，僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng )科技型企業(yè)直接支付現金方式取得的股權投資，不包括受讓其他股東的存量股權。
11.個(gè)人合伙人在個(gè)人所得稅年度申報時(shí)，應將當年允許抵扣的投資額填至《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報表（B 表）》“允許扣除的其他費用”欄，并同時(shí)標明“投資抵扣”字樣。
