搜索
搜索
導航
【事項名稱(chēng)】
增值稅小規模納稅人申報
【申請條件】
增值稅小規模納稅人依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)規定，在規定的納稅期限內填報《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》、附列資料和其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。
【設定依據】
《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。
2.此事項可同城通辦。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
6.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。
7.增值稅的納稅期限分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以 1 個(gè)月或者 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起 15 日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者 15 日為 1 個(gè)納稅期的，自期滿(mǎn)之日起 5 日內預繳稅款，于次月 1 日起 15 日內申報納稅并結清上月應納稅款。納稅人進(jìn)口貨物，應當自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起 15 日內繳納稅款。納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續 3 日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
8.按固定期限納稅的小規模納稅人可以選擇以 1 個(gè)月或 1 個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì )計年度內不得變更。增值稅小規模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實(shí)行按季申報。
9.年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)小規模納稅人標準的其他個(gè)人按小規模納稅人納稅；原增值稅納稅人中非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按小規模納稅人規定申報繳納增值稅；營(yíng)改增納稅人中年應稅銷(xiāo)售額超過(guò)規定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規模納稅人納稅。
10.增值稅小規模納稅人減免稅規定：
（1）自 2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元（以 1 個(gè)季度為 1 個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò) 30 萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額超過(guò) 10 萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。增值稅小規模納稅人適用 3%征收率的應稅銷(xiāo)售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預征率的預繳增值稅項目，減按 1%預征率預繳增值稅。
（2）小規模納稅人取得應稅銷(xiāo)售收入，適用上述免征增值稅政策的，納稅人可就該筆銷(xiāo)售收入選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
（3）適用增值稅差額征收政策的增值稅小規模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受 10 萬(wàn)元以下免征增值稅政策。
（4）其他個(gè)人采取一次性收取租金的形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入不超過(guò) 10 萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
11.小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷(xiāo)售行為，合計月銷(xiāo)售額未超過(guò) 10 萬(wàn)元的，免征增值稅的銷(xiāo)售額等項目應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅適用）》“小微企業(yè)免稅銷(xiāo)售額”或者“未達起征點(diǎn)銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次；減按1%征收率征收增值稅的銷(xiāo)售額應填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷(xiāo)售額的 2%計算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項相應欄次。
12.納稅人有多繳稅金，又存在欠稅，可辦理抵繳欠稅業(yè)務(wù)。
13.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報，填寫(xiě)申報表及其附表上的優(yōu)惠欄目。
14.自 2021 年 8 月 1 日起，附加稅費申報表與增值稅申報表進(jìn)行整合申報。
