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【事項名稱(chēng)】
單一投資基金核算的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報
【申請條件】
創(chuàng )投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng )投企業(yè)的所得計算個(gè)人所得稅應納稅額。個(gè)人合伙人按照其應從基金年度股權轉讓所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng )投企業(yè)在次年 3 月 31 日前代扣代繳個(gè)人所得稅，填報《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報表》，并向稅務(wù)機關(guān)納稅申報。
【設定依據】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第二款
2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條第二款
3.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條、第二十六條
4.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監會(huì )關(guān)于創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人
所得稅政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2019〕8 號）
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、自然人電子稅務(wù)局辦理。
2.此事項可同城通辦。
【辦理機構】
扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【扣繳義務(wù)人注意事項】
1.扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.扣繳義務(wù)人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.扣繳義務(wù)人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。
6.創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得，按照 20%稅率計算繳納個(gè)人所得稅。
7.創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應當在按規定完成備案的 30 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規定備案的，視同選擇按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算。
8.對選擇按單一投資基金核算的合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)，并已完成合伙制創(chuàng )業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案的，在次年 3 月 31 日前，按規定向主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度股權轉讓所得扣繳申報。
9.個(gè)人合伙人按照其應從基金股息紅利所得中分得的份額計算其應納稅額，并由創(chuàng )投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。
10.創(chuàng )投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng )投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內不能變更；滿(mǎn) 3 年需要調整的，應當在滿(mǎn) 3 年的次年 1 月 31 日前，重新向主管稅務(wù)機關(guān)備案。
11.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續 3 日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
