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【事項名稱(chēng)】
增值稅期末留抵稅額退稅
【申請條件】
符合條件的增值稅一般納稅人，由于特定事項產(chǎn)生的留抵稅額，按照一定的計算公式予以計算退還，主要包括：
1.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅。
2.對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費稅部分對應的增值稅額退稅。
3.符合條件的大型客機和新支線(xiàn)飛機增值稅留抵稅額退稅。
4.自2019年4月1日起，同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額：（1）2019年4月稅款所屬期起，連續六個(gè)月（按季納稅的，連續兩個(gè)季度）增量留抵稅額（是指2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額，下同）均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；（4）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
5.在2022年12月31日前，同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的小微企業(yè)(含個(gè)體工商戶(hù)，下同)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額:（1）納稅信用等級為A級或者B級；（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
6.同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額:（1）納稅信用等級為A級或者B級；（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
7.同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的制造業(yè)等行業(yè)，可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額；同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的制造業(yè)等行業(yè)中型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的制造業(yè)等行業(yè)大型企業(yè)，可以自2022年6月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請一次性退還存量留抵稅額；同時(shí)滿(mǎn)足下列條件的批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額:（1）納稅信用等級為A級或者B級；（2）申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；（3）申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上；（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
中型、小型和微型企業(yè)，是指按照《中小企業(yè)劃型標準規定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）和《金融業(yè)企業(yè)劃型標準規定》（銀發(fā)〔2015〕309號）中的營(yíng)業(yè)收入指標、資產(chǎn)總額指標確定的企業(yè)劃型。所稱(chēng)大型企業(yè)，是指除上述中型、小型和微型外的其他企業(yè)。對于上述文件所列行業(yè)以外的納稅人，以及所列行業(yè)未采用營(yíng)業(yè)收入指標或資產(chǎn)總額指標劃型確定的納稅人，按照《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2022年第14號）文件指標確定。
上述制造業(yè)、批發(fā)零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》中“批發(fā)和零售業(yè)”、“農、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛生和社會(huì )工作”、“文化、體育和娛樂(lè )業(yè)”、“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。上述銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。
【設定依據】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條
2.《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第七十八條、第七十九條
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1.辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）
2.上海市電子稅務(wù)局
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅和對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費稅部分對應的增值稅額退稅事項，15個(gè)工作日內辦結；
其他增值稅期末留抵稅額退稅事項，10個(gè)工作日內辦結。
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在上海市稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.符合條件的集成電路重大項目增值稅留抵稅額退稅，對外購用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油價(jià)格中消費稅部分對應的增值稅額退稅，納稅人應于每月申報期結束后10個(gè)工作日內向主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。其他符合條件的納稅人申請辦理留抵退稅，應于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報期內，完成本期增值稅納稅申報后，提出申請。
6.納稅人應在收到稅務(wù)機關(guān)準予留抵退稅的《稅務(wù)事項通知書(shū)》當期，應將退稅額從增值稅進(jìn)項稅額中轉出。
7.對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)，購進(jìn)使用期限超過(guò)12個(gè)月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設備、工具、器具等，因購進(jìn)該設備形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
8.對實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據中扣除退還的增值稅稅額。
9.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
