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【事項名稱(chēng)】
個(gè)人所得稅分期繳納報告
【申請條件】
1.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案，自發(fā)生應稅行為之日起不超過(guò) 5 個(gè)公歷年度內（含）分期繳納個(gè)人所得稅。
2.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告備案，在不超過(guò) 5 個(gè)公歷年度內（含）分期繳納。
3.高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，個(gè)人一次繳納稅款有困難的，可自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告備案，在不超過(guò) 5 個(gè)公歷年度內（含）分期繳納。
【設定依據】
1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41 號）第三條
2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將國家自主創(chuàng )新示范區有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》（財稅〔2015〕116 號）第三條第一項、第四條第一項
3《.國家稅務(wù)總局關(guān)于股權獎勵和轉增股本個(gè)人所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 80 號）第三條
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳、自然人電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
4.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資，一次性繳稅有困難的，應于取得被投資企業(yè)股權之日的次月 15 日內合理確定分期繳納計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案。
5.中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，企業(yè)應于發(fā)生轉增股本的次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告備案。
6.高新技術(shù)企業(yè)轉化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權獎勵，企業(yè)應于發(fā)生股權獎勵的次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理報告備案。
7.個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資交易過(guò)程中取得現金補價(jià)的，現金部分應優(yōu)先用于繳稅；現金不足以繳納的部分，可分期繳納。
8.個(gè)人在分期繳稅期間轉讓其持有的全部或部分股權，并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。
9.非貨幣性資產(chǎn)投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設立新的企業(yè)，以及以非貨幣性資產(chǎn)出資參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權置換、重組改制等投資行為。
10.納稅人以不動(dòng)產(chǎn)投資的，以不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權對外投資的，以該企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。
11.可分期繳納個(gè)人所得稅的相關(guān)技術(shù)人員是指經(jīng)公司董事會(huì )和股東大會(huì )決議批準獲得股權獎勵的以下兩類(lèi)人員：
（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內關(guān)鍵職務(wù)科技成果的主要完成人、重大開(kāi)發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng )新或者改進(jìn)的主要技術(shù)人員。
（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營(yíng)管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)合計占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（或者主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營(yíng)管理人員。
12.納稅人享受非貨幣性資產(chǎn)投資分期繳稅政策期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，并向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送備案；納稅人享受股權激勵或轉增股本分期繳稅政策期間需變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由扣繳義務(wù)人向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送備案。
13.扣繳義務(wù)人在填寫(xiě)《扣繳個(gè)人所得稅申報表》時(shí)，應將納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。
14.納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，扣繳義務(wù)人應及時(shí)代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月 15 日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
