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【事項名稱(chēng)】
居民個(gè)人取得綜合所得個(gè)人所得稅預扣預繳申報
【申請條件】
個(gè)人所得稅以向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。居民個(gè)人取得綜合所得，按年計算個(gè)人所得稅；有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預扣預繳稅款。扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，在次月 15 日內，填報《個(gè)人所得稅扣繳申報表》及其他相關(guān)資料，向稅務(wù)機關(guān)納稅申報并繳入國庫。
【設定依據】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第二款
2.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十條第二款
3.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十四條、第二十六條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號）第六條、第七條、第八條
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、自然人電子稅務(wù)局辦理。
2.此事項可同城通辦。
【辦理機構】
扣繳義務(wù)人主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【扣繳義務(wù)人注意事項】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.扣繳義務(wù)人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
5.扣繳義務(wù)人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，將影響納稅信用評價(jià)結果，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。
6.扣繳義務(wù)人應依照稅收法律、法規、規章及其他有關(guān)規定，向居民個(gè)人支付綜合所得時(shí)，不論其是否屬于本單位人員、支付的應稅所得是否達到納稅標準，應當辦理全員全額扣繳申報，在代扣稅款的次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。
7.納稅期限遇最后一日是法定休假日的，以休假日期滿(mǎn)的次日為期限的最后一日；在期限內有連續 3 日以上法定休假日的，按休假日天數順延。
8.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按次或者按月預扣預繳稅款。
9.享受子女教育、繼續教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人專(zhuān)項附加扣除的納稅人，自符合條件開(kāi)始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人提供上述專(zhuān)項附加扣除有關(guān)信息，由扣繳義務(wù)人在預扣預繳稅款時(shí)，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內，向匯繳地主管稅務(wù)機關(guān)辦理匯算清繳申報時(shí)扣除。居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專(zhuān)項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應當按照規定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。
10.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得，并由扣繳義務(wù)人減除專(zhuān)項附加扣除的，對同一專(zhuān)項附加扣除項目，在一個(gè)納稅年度內只能選擇從一處取得的所得中減除。
11.支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應當于年度終了后兩個(gè)月內，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應當提供。納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應當在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。
12.自 2021 年 1 月 1 日起，對上一完整納稅年度內每月均在同一單位預扣預繳工資、薪金所得個(gè)人所得稅且全年工資、薪金收入不超過(guò) 6 萬(wàn)元的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳本年度工資、薪金所得個(gè)人所得稅時(shí)，累計減除費用自 1月份起直接按照全年 6 萬(wàn)元計算扣除。即，在納稅人累計收入不超過(guò) 6 萬(wàn)元的月份，暫不預扣預繳個(gè)人所得稅；在其累計收入超過(guò) 6 萬(wàn)元的當月及年內后續月份，再預扣預繳個(gè)人所得稅。扣繳義務(wù)人應當按規定辦理全員全額扣繳申報，并在《個(gè)人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄注明“上年各月均有申報且全年收入不超過(guò) 6 萬(wàn)元”字樣。對按照累計預扣法預扣預繳勞務(wù)報酬所得個(gè)人所得稅的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人比照上述規定執行。
13.納稅人年度中間更換工作單位的，在原單位任職、受雇期間已享受的專(zhuān)項附加扣除金額，不得在新任職、受雇單位扣除。原扣繳義務(wù)人應當自納稅人離職不再發(fā)放工資薪金所得的當月起，停止為其辦理專(zhuān)項附加扣除。
14.年度中間首次取得工資、薪金所得等人員有關(guān)個(gè)人所得稅預扣預繳方法事項如下：對一個(gè)納稅年度內首次取得工資、薪金所得的居民個(gè)人，扣繳義務(wù)人在預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照 5000 元/月乘以納稅人當年截至本月月份數計算累計減除費用；正在接受全日制學(xué)歷教育的學(xué)生因實(shí)習取得勞務(wù)報酬所得的，扣繳義務(wù)人預扣預繳個(gè)人所得稅時(shí)，可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）〉的公告》（2018 年第 61 號）規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。符合條件并可按上述條款預扣預繳個(gè)人所得稅的納稅人，應當及時(shí)向扣繳義務(wù)人申明并如實(shí)提供相關(guān)佐證資料或承諾書(shū)，并對相關(guān)資料及承諾書(shū)的真實(shí)性、準確性、完整性負責。相關(guān)資料或承諾書(shū)，納稅人及扣繳義務(wù)人需留存備查。
15.納稅人可以通過(guò)遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人報送個(gè)人專(zhuān)項附加扣除信息。
16.扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符，納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)。納稅人拒絕扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)的，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)。
17.扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，應當按照規定妥善保存備查，并依法對納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。納稅人報送給扣繳義務(wù)人的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，扣繳義務(wù)人應當自預扣預繳年度的次年起留存五年。
18.扣繳義務(wù)人有未按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專(zhuān)項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規處理。
