搜索
搜索
導航
【事項名稱(chēng)】
中國居民（國民）申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序
【申請條件】
中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或將會(huì )導致不符合中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定或內地與香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排（以下統稱(chēng)稅收協(xié)定）所規定的征稅行為的（不含特別納稅調整事項），可以向稅務(wù)機關(guān)提出申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
境外稅務(wù)當局拒絕給予非境內注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區）稅收居民的，該企業(yè)可向稅務(wù)機關(guān)申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序。
【設定依據】
1.中國政府與其他國家政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定，內地與香港、澳門(mén)簽訂的避免雙重征稅安排
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈稅收協(xié)定相互協(xié)商程序實(shí)施辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 56 號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 31 號修改）第七條
【辦理材料】
1.申請人提出申請啟動(dòng)稅務(wù)相互協(xié)商程序：
|
序號 |
材料名稱(chēng) |
數量 |
備注 |
|
|
|
|
|
|
1 |
《啟動(dòng)稅收協(xié)定相互協(xié)商程序申請表》 |
3 份 |
需提供紙質(zhì)版和電子版 |
|
|
|
|
|
2.申請人對省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局拒絕受理的決定不服：
|
序號 |
材料名稱(chēng) |
數量 |
備注 |
|
|
|
|
|
|
1 |
《稅收協(xié)定相互協(xié)商程序異議申請表》 |
3 份 |
需提供紙質(zhì)版和電子版 |
|
|
|
|
|
【辦理地點(diǎn)】
1.中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或將會(huì )導致不符合稅收
協(xié)定所規定的征稅行為的（不含特別納稅調整事項），向上海市稅務(wù)局、電子稅務(wù)局提出申請。
2.境外稅務(wù)當局拒絕給予非境內注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區）稅收居民的，該企業(yè)可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
1.中國居民（國民）認為締約對方所采取的措施已經(jīng)或將會(huì )導致不符合稅收協(xié)定所規定的征稅行為的（不含特別納稅調整事項），由上海市稅務(wù)局受理，上報國家稅務(wù)總局。
2.境外稅務(wù)當局拒絕給予非境內注冊居民企業(yè)稅收協(xié)定待遇，或者將其認定為所在國家（地區）稅收居民的，由主管稅務(wù)機關(guān)受理，層報國家稅務(wù)總局。
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
受理申請的省稅務(wù)機關(guān)應在 15 個(gè)工作日內，將申請上報國家稅務(wù)總局，并將情況告知申請人。
申請人對省稅務(wù)機關(guān)拒絕受理的決定不服的，可在收到書(shū)面告知之日起 15個(gè)工作日內向省稅務(wù)機關(guān)或國家稅務(wù)總局提出異議申請。省稅務(wù)機關(guān)收到異議后，應在 5 個(gè)工作日內將申請人的材料，連同省稅務(wù)機關(guān)的意見(jiàn)和依據上報國家稅務(wù)總局。國家稅務(wù)總局收到申請后，在 20 個(gè)工作日內處理。
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【申請人注意事項】
1.申請人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.本事項所稱(chēng)中國居民，是指按照稅收相關(guān)法律，就來(lái)源于中國境內境外的所得在中國負有納稅義務(wù)的個(gè)人、法人或其他組織。
中國居民有下列情形之一的,可以申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序：
（1）對居民身份的認定存有異議，特別是相關(guān)稅收協(xié)定規定雙重居民身份情況下需要通過(guò)相互協(xié)商程序進(jìn)行最終確認的；
（2）對常設機構的判定，或者常設機構的利潤歸屬和費用扣除存有異議的；
（3）對各項所得或財產(chǎn)的征免稅或適用稅率存有異議的；
（4）違反稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規定，可能或已經(jīng)形成稅收歧視的；
（5）對稅收協(xié)定其他條款的理解和適用出現爭議而不能自行解決的；
（6）其他可能或已經(jīng)形成不同稅收管轄權之間重復征稅的。
4.本事項所稱(chēng)中國國民，是指具有中國國籍的個(gè)人，以及依照中國法律成立的法人或其他組織。
中國國民認為締約對方違背了稅收協(xié)定非歧視待遇（無(wú)差別待遇）條款的規定，對其可能或已經(jīng)形成稅收歧視時(shí)，可以申請啟動(dòng)相互協(xié)商程序。
5.申請人應在有關(guān)稅收協(xié)定規定的期限內，以書(shū)面形式向稅務(wù)機關(guān)提出啟動(dòng)相互協(xié)商程序的申請。
