【事項名稱(chēng)】
土地增值稅清算申報
【申請條件】
納稅人在符合土地增值稅清算條件后,依照稅收法律、法規及土地增值稅有關(guān)政策規定,計算應繳納的土地增值稅稅額,并填寫(xiě)《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》,向主管稅務(wù)機關(guān)提供有關(guān)資料,辦理土地增值稅清算手續,結清應繳納的土地增值稅稅款。
納稅人符合下列條件之一的,應進(jìn)行土地增值稅的清算:
(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目全部竣工、完成銷(xiāo)售的;
(2)整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目的;
(3)直接轉讓土地使用權的。
【設定依據】
1.《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條第一款
2.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》第二條
3.《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》第十六條
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳(場(chǎng)所)辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
(021)12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名,與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復印件的,均需注明“與原件一致”并簽章。
5.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,將影響納稅信用評價(jià)結果,并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規定承擔相應法律責任。
6.對于符合應進(jìn)行土地增值稅清算條件的項目,納稅人應當在滿(mǎn)足條件之日90 日內到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續。對于符合可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)確定是否進(jìn)行清算;對于確定需要進(jìn)行清算的項目,由主管稅務(wù)機關(guān)下達清算通知,納稅人應當在收到清算通知之日起 90 日內辦理清算手續。
7.對經(jīng)審核需要補繳土地增值稅的,由納稅人通過(guò)申報錯誤更正環(huán)節進(jìn)行更正申報并補繳稅款;對需要退還土地增值稅的,由納稅人更正申報后辦理多繳稅款的退還。
8.在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實(shí)行核定征收。
(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。
(2)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。
(3)雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉讓收入或扣除項目金額的。
(4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規定的期限辦理清算手續,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期清算,逾期仍不清算的。
(5)申報的計稅依據明顯偏低,又無(wú)正當理由的。
9.對符合以下條件之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算:
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項目,已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項目可售建筑面積的比例在 85%以上,或該比例雖未超過(guò) 85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的。
(2)取得銷(xiāo)售(預售)許可證滿(mǎn)三年仍未銷(xiāo)售完畢的。
(3)納稅人申請注銷(xiāo)稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續的,應在辦理注銷(xiāo)登記前進(jìn)行土地增值稅清算。
(4)省(自治區、直轄市、計劃單列市)稅務(wù)機關(guān)規定的其他情況。
10.納稅人享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應當按照規定辦理申報納稅。
11.土地增值稅納稅義務(wù)人在申報時(shí),應辦理“財產(chǎn)和行為稅稅源信息報告”。
12.稅務(wù)機關(guān)根據納稅人識別號及該納稅人當期有效的稅源明細信息自動(dòng)生成《財產(chǎn)和行為稅納稅申報表》《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》。