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【事項名稱(chēng)】
出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報
【申請條件】
出口貨物勞務(wù)免抵退稅申報包括：出口貨物免抵退稅申報、視同出口貨物免抵退稅申報、對外加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報。一般納稅人轉登記為小規模納稅人（以下稱(chēng)轉登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)，繼續按照現行規定申報和辦理出口退（免）稅相關(guān)事項。實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)出口貨物勞務(wù)后，應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。出口貨物勞務(wù)的出口日期，按以下原則確定：屬于向海關(guān)報關(guān)出口的貨物勞務(wù)，以出口貨物報關(guān)單信息上注明的出口日期為準；屬于非報關(guān)出口銷(xiāo)售的貨物以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間為準；屬于保稅區內出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區出口的貨物，以貨物離境時(shí)海關(guān)出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。納稅人出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應先辦理免抵退稅。
1.出口貨物免抵退稅申報
出口貨物免抵退稅申報是指生產(chǎn)企業(yè)以自營(yíng)出口或委托出口方式銷(xiāo)售給境外單位或個(gè)人的貨物，在海關(guān)報關(guān)并實(shí)際離境后于規定申報期限內向主管稅務(wù)機關(guān)提交免抵退稅申報。
出口貨物免抵退稅申報業(yè)務(wù)中的出口貨物除指生產(chǎn)企業(yè)常規性出口貨物外，還包括視同自產(chǎn)貨物、先退稅后核銷(xiāo)出口貨物、經(jīng)保稅區倉儲企業(yè)出口貨物、適用啟運港退稅政策出口貨物、邊境貿易人民幣結算出口貨物。
2.視同出口貨物免抵退稅申報
視同出口貨物免抵退稅申報的貨物范圍包括：銷(xiāo)售到特殊區域貨物、進(jìn)入列名出口監管倉庫的國內貨物、對外承包工程的出口貨物、境外投資的出口貨物、中標機電產(chǎn)品、海洋工程結構物產(chǎn)品、銷(xiāo)售給國際航班的航空食品、銷(xiāo)售到特殊區域的列明原材料等。
3.對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報
對外提供加工修理修配勞務(wù)免抵退稅申報是指出口企業(yè)對進(jìn)境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進(jìn)行的加工修理修配業(yè)務(wù)在規定申報期限內向主管稅務(wù)機關(guān)提交免抵退稅申報。對外提供加工修理修配勞務(wù)業(yè)務(wù)類(lèi)型包括：修理修配船舶、飛機、其他進(jìn)境復出口貨物以及航線(xiàn)維護（航次維修）。
【設定依據】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2012 年第 24 號）第四條、第六條、第七條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號）第二條第（十）項第 1 目
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 29 號）第六條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 15 號）第二條
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第二條、第四條、第七條、第八條
【辦理材料】
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
1.管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)在 5 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
2.管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)在 10 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
3.管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)在 15 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
4.管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)在 20 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
5.對需要排除相關(guān)疑點(diǎn)及其他按規定暫緩退稅的業(yè)務(wù)不受辦結手續時(shí)限的限制。
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.無(wú)紙化企業(yè)只應報送通過(guò)稅控數字證書(shū)簽名后的申報電子數據，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存備查。
6.在出口貨物報關(guān)單上的申報日期和出口日期期間，若海關(guān)調整商品代碼，導致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調整后的商品代碼不一致的，應報送《海關(guān)出口商品代碼、名稱(chēng)、退稅率調整對應表》及電子數據。
7.出口企業(yè)出口貨物因下列原因導致不能收匯的，屬于應留存《出口貨物收匯情況表》（附件2）及舉證材料時(shí)的規定原因。
（1）因國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì )出具的證明或有關(guān)交易所行情報價(jià)資料；由于客觀(guān)原因無(wú)法提供的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料。
（2）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構的證明；由于客觀(guān)原因無(wú)法提供進(jìn)口國商檢機構證明的，提供進(jìn)口商的檢驗報告等證明材料，或者貨物、原材料生產(chǎn)商等第三方證明材料。
（3）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機構的證明；由于客觀(guān)原因確實(shí)無(wú)法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商相關(guān)證明材料、貨物運輸等第三方證明材料。
（4）因自然災害、戰爭等不可抗力因素的，提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。
（5）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供以下任一資料：報刊等新聞媒體的報道材料、中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明、進(jìn)口商所在地破產(chǎn)清算機構出具的證明、債權申報證明。
（6）因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報刊等新聞媒體刊登或人民銀行公布的匯率資料。
（7）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運單證等商業(yè)單證。
（8）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。
（9）因無(wú)法收匯而取得出口信用保險賠款的，提供相關(guān)出口信用保險合同、保險理賠單據、賠款入賬流水等資料。
（10）因其他原因的，提供合理的佐證材料。
8.申報修理修配船舶退（免）稅的，應提供在修理修配業(yè)務(wù)中使用零部件、原材料的貿易方式為“一般貿易”的出口貨物報關(guān)單。出口貨物報關(guān)單中“標記嘜碼及備注”欄注明修理船舶。
9.符合條件的生產(chǎn)企業(yè)申報辦理“先退稅后核銷(xiāo)”業(yè)務(wù)，僅第一次申報時(shí)應報送出口合同及企業(yè)財務(wù)會(huì )計制度復印件。
10.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。
11.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
