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【事項名稱(chēng)】
增值稅零稅率應稅服務(wù)免抵退稅申報
【申請條件】
增值稅零稅率應稅服務(wù)免抵退稅申報事項是指實(shí)行免抵退稅辦法的出口企業(yè)向境外單位提供增值稅零稅率應稅服務(wù)后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理免抵退稅申報業(yè)務(wù)。
適用免抵退稅辦法的出口企業(yè)提供增值稅零稅率跨境應稅服務(wù)的，收齊有關(guān)憑證后，應在財務(wù)作銷(xiāo)售收入次月起至次年 4 月 30 日前的各增值稅納稅申報期內向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。
納稅人發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機關(guān)應先辦理免抵退稅。
【設定依據】
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2014 年第 11 號）第十二條
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈適用增值稅零稅率應稅服務(wù)退（免）稅管理辦法〉的補充公告》（國家稅務(wù)總局公告 2015 年第 88 號）第四條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 15 號）第二條
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局告 2015 年 29 號）第四條
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 20 號）
【辦理材料】
1.提供國際運輸服務(wù)、港澳臺運輸服務(wù)：
2.向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設計服務(wù)、新納入零稅率范圍的應稅服務(wù)的：
【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）、電子稅務(wù)局辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
1.管理類(lèi)別為一類(lèi)的出口企業(yè)在 5 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
2.管理類(lèi)別為二類(lèi)的出口企業(yè)在 10 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
3.管理類(lèi)別為三類(lèi)的出口企業(yè)在 15 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
4.管理類(lèi)別為四類(lèi)的出口企業(yè)在 20 個(gè)工作日內辦結退（免）稅手續。
5.對需要排除相關(guān)疑點(diǎn)及其他按規定暫緩退稅的業(yè)務(wù)不受辦結手續時(shí)限的限制。
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心”欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.納稅人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力。
4.納稅人提供的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.無(wú)紙化企業(yè)只應報送通過(guò)稅控數字證書(shū)簽名后的申報電子數據，相關(guān)紙質(zhì)申報資料留存備查。
6.實(shí)行免抵退稅辦法的增值稅零稅率應稅服務(wù)提供者如果同時(shí)出口貨物勞務(wù)且未分別核算的，應一并計算免抵退稅。
7.跨國公司經(jīng)外匯管理部門(mén)批準實(shí)行外匯資金集中運營(yíng)管理或經(jīng)中國人民銀行批準實(shí)行經(jīng)常項下跨境人民幣集中收付管理的，其成員公司在批準的有效期內，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營(yíng)（收付）公司符合下列規定的收款憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅：
（1）收款憑證上的付款單位需是與成員公司簽訂提供增值稅零稅率應稅服務(wù)合同的境外單位或合同約定的跨國公司的境外成員企業(yè)。
（2）收款憑證上的收款單位或附言的實(shí)際收款人需載明有成員公司的名稱(chēng)。
8.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸客運服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）國際客運聯(lián)運票據（入境除外）；
（2）鐵路合作組織清算函件；
（3）香港直通車(chē)售出直通客票月報。
9.提供的適用增值稅零稅率的鐵路運輸貨運服務(wù)的，以下原始憑證留存企業(yè)備查：
（1）運輸收入會(huì )計報表；
（2）貨運聯(lián)運運單；
（3）“發(fā)站”或“到站（局）”名稱(chēng)包含“境”字的貨票。
10.外貿企業(yè)直接將服務(wù)或自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統一實(shí)行免抵退稅辦法。
11.申請辦理留抵退稅的納稅人，發(fā)生跨境應稅行為適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷(xiāo)售額為零的，應辦理免抵退稅零申報。
12.納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，應先辦理免抵退稅，辦理免抵退稅后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。
