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【事項名稱(chēng)】
同期資料報告
【申請條件】
企業(yè)應當依據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備并按稅務(wù)機關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。特殊事項文檔包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔和資本弱化特殊事項文檔。
【設定依據】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十三條
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百一十四條
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國
家稅務(wù)總局公告 2016 年第 42 號）第十條
【辦理材料】
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適用情形 |
材料名稱(chēng) |
數量 |
備注 |
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符合主體文檔準備條件 |
主體文檔 |
1 份 |
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符合本地文檔準備條件 |
本地文檔 |
1 份 |
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符合特殊事項文檔準備條件 |
特殊事項文檔 |
1 份 |
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【辦理地點(diǎn)】
可通過(guò)辦稅服務(wù)廳（場(chǎng)所）辦理。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人注意事項】
1.納稅人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.同期資料應當使用中文，并標明引用信息資料的出處來(lái)源。
3.同期資料應當加蓋企業(yè)印章，并由法定代表人或者法定代表人授權的代表簽章。
4.企業(yè)符合下列條件之一的，應當準備主體文檔:
（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財務(wù)報表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團已準備主體文檔。
（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過(guò) 10 億元。
5.企業(yè)年度關(guān)聯(lián)交易金額符合下列條件之一的，應當準備本地文檔:
（1）有形資產(chǎn)所有權轉讓金額（來(lái)料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報關(guān)價(jià)格計算）超過(guò) 2 億元。
（2）金融資產(chǎn)轉讓金額超過(guò) 1 億元。
（3）無(wú)形資產(chǎn)所有權轉讓金額超過(guò) 1 億元。
（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計超過(guò) 4000 萬(wàn)元。
6.企業(yè)簽訂或者執行成本分攤協(xié)議的，應當準備成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過(guò)標準比例需要說(shuō)明符合獨立交易原則的，應當準備資本弱化特殊事項文檔。
7.主體文檔應當在企業(yè)集團最終控股企業(yè)會(huì )計年度終了之日起 12 個(gè)月內準備完畢；本地文檔和特殊事項文檔應當在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年 6 月 30 日之前準備完畢。同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求之日起 30 日內提供。
8.企業(yè)因不可抗力無(wú)法按期提供同期資料的，應當在不可抗力消除后 30 日內提供同期資料。
9.企業(yè)執行預約定價(jià)安排的，可以不準備預約定價(jià)安排涉及關(guān)聯(lián)交易的本地文檔和特殊事項文檔，且關(guān)聯(lián)交易金額不計入規定的關(guān)聯(lián)交易金額范圍。
10.企業(yè)僅與境內關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準備主體文檔、本地文檔和特殊事項文檔。
11.依照規定需要準備主體文檔的企業(yè)集團，如果集團內企業(yè)分屬兩個(gè)以上稅務(wù)機關(guān)管轄，可以選擇任一企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)主動(dòng)提供主體文檔。集團內其他企業(yè)被主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔時(shí)，在向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告集團主動(dòng)提供主體文檔情況后，可免于提供。
本事項所稱(chēng)“主動(dòng)提供”是指在稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查前企業(yè)提供主體文檔的情形。如果集團內一家企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)實(shí)施特別納稅調查并已按主管稅務(wù)機關(guān)要求提供主體文檔，集團內其他企業(yè)不能免于提供主體文檔，但集團仍然可以選擇其他任一企業(yè)適用前款規定。
12.企業(yè)為境外關(guān)聯(lián)方從事來(lái)料加工或者進(jìn)料加工等單一生產(chǎn)業(yè)務(wù)，或者從事分銷(xiāo)、合約研發(fā)業(yè)務(wù)，原則上應當保持合理的利潤水平，如出現虧損，無(wú)論是否達到《國家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報和同期資料管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 42 號）中的同期資料準備標準，均應當就虧損年度準備同期資料本地文檔。
13.企業(yè)合并、分立的，應當由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。
14.同期資料應當自稅務(wù)機關(guān)要求的準備完畢之日起保存 10 年。
