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【事項名稱(chēng)】
個(gè)人所得稅遞延納稅報告
【申請條件】
1.非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵，符合規定條件的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，可實(shí)行遞延納稅政策。員工在取得股權激勵時(shí)可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時(shí)納稅。
2.上市公司授予個(gè)人的股票期權、限制性股票和股權獎勵，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，個(gè)人可自股票期權行權、限制性股票解禁或取得股權獎勵之日起，在不超過(guò) 12 個(gè)月的期限內繳納個(gè)人所得稅。
3.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價(jià)全部為股票（權）的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時(shí)，按股權轉讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
4.個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應向主管稅務(wù)機關(guān)報告。
5.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的企事業(yè)單位應向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。
【設定依據】
《財政部 人力資源社會(huì )保障部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金職業(yè)年金個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2013〕103 號）第四條《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權激勵和技術(shù)入股所得稅征管問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2016 年第 62 號）第一條第五款
【辦理材料】
1.實(shí)施符合條件的股權激勵，個(gè)人選擇遞延納稅的非上市公司：
2.實(shí)施股權激勵，個(gè)人選擇在不超過(guò) 12 個(gè)月期限內繳稅的上市公司：
3.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的被投資公司：
4.個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權）， 遞延期間扣繳義務(wù)人：
5.建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的企事業(yè)單位：
【辦理地點(diǎn)】
1.可通過(guò)辦稅服務(wù)廳、自然人電子稅務(wù)局辦理。
2.企業(yè)年金、職業(yè)年金情況報告可在全國通辦。
【辦理機構】
主管稅務(wù)機關(guān)
【收費標準】
不收費
【辦理時(shí)間】
即時(shí)辦結
【聯(lián)系電話(huà)】
（021）12366
【辦理流程】
【納稅人、扣繳義務(wù)人注意事項】
1.納稅人、扣繳義務(wù)人對報送材料的真實(shí)性和合法性承擔責任。
2.文書(shū)表單可在省（自治區、直轄市和計劃單列市）稅務(wù)局網(wǎng)站“下載中心” 欄目查詢(xún)下載或到辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取。
3.稅務(wù)機關(guān)提供“最多跑一次”服務(wù)。納稅人、扣繳義務(wù)人在資料完整且符合法定受理條件的前提下，最多只需要到稅務(wù)機關(guān)跑一次。
4.納稅人、扣繳義務(wù)人提交的各項資料為復印件的，均需注明“與原件一致”并簽章。
5.股權激勵計劃所列內容不同時(shí)滿(mǎn)足遞延納稅全部條件，或遞延納稅期間公司情況發(fā)生變化，不再符合遞延納稅條件的，不得享受遞延納稅優(yōu)惠，應于情況發(fā)生變化之次月 15 日內，按規定計算繳納個(gè)人所得稅。
6.納稅人取得符合條件、實(shí)行遞延納稅政策的股權激勵，與不符合遞延納稅條件的股權激勵應分別計算。
7.非上市公司實(shí)施符合條件的股權激勵，個(gè)人選擇遞延納稅的，非上市公司應于股票（權）期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報告備案。
8.上市公司實(shí)施股權激勵，個(gè)人選擇在不超過(guò) 12 個(gè)月期限內繳稅的，上市公司應自股票期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報告備案。
9.個(gè)人以技術(shù)成果投資入股境內公司并選擇遞延納稅的，被投資公司應于取得技術(shù)成果并支付股權之次月 15 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報告備案。
10.個(gè)人因非上市公司實(shí)施股權激勵或以技術(shù)成果投資入股取得的股票（權），實(shí)行遞延納稅期間，扣繳義務(wù)人應于每個(gè)納稅年度終了后 30 日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報告備案。
11.建立年金計劃的企事業(yè)單位應在建立年金計劃的次月 15 日內，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)報告企業(yè)年金、職業(yè)年金情況。年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的，應于發(fā)生變化的次月 15 日內重新報告。
12.企業(yè)年金，是指根據《企業(yè)年金試行辦法》的規定，企業(yè)及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。所稱(chēng)職業(yè)年金是指根據《事業(yè)單位職業(yè)年金試行辦法》的規定，事業(yè)單位及其工作人員在依法參加基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。
13.個(gè)人享受企業(yè)年金、職業(yè)年金遞延納稅政策的，達到國家規定的退休年齡領(lǐng)取企業(yè)年金、職業(yè)年金時(shí)，領(lǐng)取部分不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領(lǐng)取的，適用月度稅率表計算納稅;按季領(lǐng)取的，平均分攤計入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計算納稅;按年領(lǐng)取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。
14.年金托管人在第一次代扣代繳年金領(lǐng)取人的個(gè)人所得稅時(shí)，應在《個(gè)人所得稅基礎信息表（A 表）》“備注”中注明“年金領(lǐng)取”字樣。
