中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2016年1月1日起，全國范圍內的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過(guò)5個(gè)公歷年度內（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

　　個(gè)人股東獲得轉增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率征收個(gè)人所得稅。

　　股東轉讓股權并取得現金收入的，該現金收入應優(yōu)先用于繳納尚未繳清的稅款。

　　在股東轉讓該部分股權之前，企業(yè)依法宣告破產(chǎn)，股東進(jìn)行相關(guān)權益處置后沒(méi)有取得收益或收益小于初始投資額的，主管稅務(wù)機關(guān)對其尚未繳納的個(gè)人所得稅可不予追征。

　　【享受主體】中小高新技術(shù)企業(yè)個(gè)人股東

　　【申請條件】

　　中小高新技術(shù)企業(yè)：

　　中小高新技術(shù)企業(yè)，是指注冊在中國境內實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷(xiāo)售額和資產(chǎn)總額均不超過(guò)2億元、從業(yè)人數不超過(guò)500人的企業(yè)。

　　上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉增股本，股東應納的個(gè)人所得稅，繼續按照現行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執行，不適用財稅〔2015〕116號通知規定的分期納稅政策。

　　備案后享受分期納稅優(yōu)惠：

　　企業(yè)轉增股本涉及的股東需要分期繳納個(gè)人所得稅的，應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續。

　　辦理轉增股本分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務(wù)機關(guān)報送高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)、股東大會(huì )或董事會(huì )決議、《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》、上年度及轉增股本當月企業(yè)財務(wù)報表、轉增股本有關(guān)情況說(shuō)明等。

　　納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)重新報送《個(gè)人所得稅分期繳納備案表》。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理分期繳稅備案手續，備案后即可分期申報繳納。

　　【申報方式】

　　企業(yè)代扣代繳：企業(yè)在填寫(xiě)《個(gè)人所得稅扣繳申報表》時(shí)，應將納稅人取得轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“轉增股本”字樣；

　　納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業(yè)應及時(shí)代扣轉增股本尚未繳清的個(gè)人所得稅，并于次月15日內向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

　　【辦理材料】

　　備案應提供的資料：

　　1．《個(gè)人所得稅分期繳納備案表（轉增股本）》。

　　2．高新技術(shù)企業(yè)認定證書(shū)原件及復印件，原件查驗后退回。

　　3．股東大會(huì )或董事會(huì )決議復印件。

　　4．上年度及轉增股本當月企業(yè)財務(wù)報表。

　　5．轉增股本有關(guān)情況說(shuō)明。

　　【政策依據】（見(jiàn)表6-1）

　　表6-1

　　科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng )空間稅收政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、增值稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮土地使用稅；對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　上述孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)。

　　【享受主體】

　　國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、國家備案眾創(chuàng )空間。

　　【申請條件】

　　1．國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間應當單獨核算孵化服務(wù)收入。

　　2．國家級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng )空間認定和管理辦法由國務(wù)院科技、教育部門(mén)另行發(fā)布；省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園認定和管理辦法由省級科技、教育部門(mén)另行發(fā)布。

　　上述在孵對象是指符合前款認定和管理辦法規定的孵化企業(yè)、創(chuàng )業(yè)團隊和個(gè)人。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　增值稅：按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對應申報期內自行申報享受。

　　根據房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在規定的納稅期限內申報。

　　【政策依據】（見(jiàn)表6-2）

　　表6-2

　　創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　增值稅：

　　1．對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證（以下稱(chēng)創(chuàng )新企業(yè)CDR）取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

　　2．對單位投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，按金融商品轉讓政策規定征免增值稅。

　　3．自試點(diǎn)開(kāi)始之日起至2025年12月31日，對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人運營(yíng)基金過(guò)程中轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

　　4．對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）委托境內公司轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)收入，暫免征收增值稅。

　　企業(yè)所得稅：

　　1．對企業(yè)投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價(jià)所得和持有股票的股息紅利所得政策規定征免企業(yè)所得稅。

　　2．對公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規定暫不征收企業(yè)所得稅。

　　3．對合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得和持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng )新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產(chǎn)轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

　　個(gè)人所得稅：

　　1．自試點(diǎn)開(kāi)始之日起至2025年12月31日，對個(gè)人投資者轉讓創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的差價(jià)所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

　　2．自試點(diǎn)開(kāi)始之日起至2025年12月31日，對個(gè)人投資者持有創(chuàng )新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，實(shí)施股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策，具體參照《財政部國家稅務(wù)總局證監會(huì )關(guān)于實(shí)施上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2012〕85號）、《財政部國家稅務(wù)總局證監會(huì )關(guān)于上市公司股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅〔2015〕101號）的相關(guān)規定執行，由創(chuàng )新企業(yè)在其境內的存托機構代扣代繳稅款，并向存托機構所在地稅務(wù)機關(guān)辦理全員全額明細申報。對于個(gè)人投資者取得的股息紅利在境外已繳納的稅款，可按照個(gè)人所得稅法以及雙邊稅收協(xié)定（安排）的相關(guān)規定予以抵免。

　　【享受主體】

　　增值稅：個(gè)人投資者、單位投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）管理人、合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）。

　　企業(yè)所得稅：企業(yè)投資者、公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開(kāi)放式證券投資基金）、合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）。

　　個(gè)人所得稅：個(gè)人投資者。

　　【申請條件】

　　1．創(chuàng )新企業(yè)CDR，是指符合《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)證監會(huì )關(guān)于開(kāi)展創(chuàng )新企業(yè)境內發(fā)行股票或存托憑證試點(diǎn)若干意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)〔2018〕21號）規定的試點(diǎn)企業(yè)，以境外股票為基礎證券，由存托人簽發(fā)并在中國境內發(fā)行，代表境外基礎證券權益的證券。

　　2．試點(diǎn)開(kāi)始之日，是指首只創(chuàng )新企業(yè)CDR取得國務(wù)院證券監督管理機構的發(fā)行批文之日。

　　【政策依據】（見(jiàn)表6-3）

　　表6-3

　　科普單位門(mén)票收入免征增值稅政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】增值稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　2027年12月31日前，對科普單位的門(mén)票收入，以及縣級及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入免征增值稅。

　　【享受主體】

　　科普單位、開(kāi)展科普活動(dòng)的縣級及以上黨政部門(mén)和科協(xié)。

　　【申請條件】

　　科普單位，是指科技館、自然博物館，對公眾開(kāi)放的天文館（站、臺）、氣象臺（站）、地震臺（站），以及高等院校、科研機構對公眾開(kāi)放的科普基地。

　　科普活動(dòng)，是指利用各種傳媒以淺顯的、讓公眾易于理解、接受和參與的方式，向普通大眾介紹自然科學(xué)和社會(huì )科學(xué)知識，推廣科學(xué)技術(shù)的應用，倡導科學(xué)方法，傳播科學(xué)思想，弘揚科學(xué)精神的活動(dòng)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　根據增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對應申報期內自行申報享受。

　　【政策依據】（見(jiàn)表6-4）

　　表6-4