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第五部分 重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
一、增值稅
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
1．增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按現行稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。
2．增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受財稅〔2011〕100號第一條第一款規定的增值稅即征即退政策。
本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設計、改進(jìn)、轉換等，單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內。
【享受主體】符合條件的增值稅一般納稅人
【申請條件】
可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件的條件：
軟件產(chǎn)品界定及分類(lèi)：財稅〔2011〕100號通知所稱(chēng)軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數據。軟件產(chǎn)品包括計算機軟件產(chǎn)品、信息系統和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計算機硬件、機器設備中并隨其一并銷(xiāo)售，構成計算機硬件、機器設備組成部分的軟件產(chǎn)品。
取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著(zhù)作權行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計算機軟件著(zhù)作權登記證書(shū)》的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以享受財稅〔2011〕100號通知規定的增值稅政策。
對增值稅一般納稅人隨同計算機硬件、機器設備一并銷(xiāo)售嵌入式軟件產(chǎn)品，如果適用財稅〔2011〕100號通知規定按照組成計稅價(jià)格計算確定計算機硬件、機器設備銷(xiāo)售額的，應當分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的，不得享受財稅〔2011〕100號規定的增值稅政策。
【申報時(shí)點(diǎn)】
根據增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對應稅款所屬期申報。
【政策依據】（見(jiàn)表5-1）
表5-1
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文 日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知（財稅〔2011〕100號） |
全文 |
2011年10月13日 |
全文有效；自2011年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204304/content.html |
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集成電路重大項目企業(yè)增值稅留抵稅額退稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進(jìn)設備形成的增值稅期末留抵稅額（以下稱(chēng)購進(jìn)設備留抵稅額）準予退還。購進(jìn)的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條第二款規定的固定資產(chǎn)范圍。
【享受主體】國家批準的集成電路重大項目企業(yè)
【申請條件】
1．屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)。
2．購進(jìn)的設備應屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》第二十一條第二款規定的固定資產(chǎn)范圍。
【申報時(shí)點(diǎn)】每月申報期結束后10個(gè)工作日內申請退稅
【政策依據】（見(jiàn)表5-2）
表5-2
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文 日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于退還集成電路企業(yè)采購設備增值稅期末留抵稅額的通知（財稅〔2011〕107號） |
全文 |
2011年11月14日 |
全文有效；自2011年11月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204376/content.html |
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2 |
中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則 |
第二十一條第二款 |
2011年10月29日 |
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https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5207148/content.html |
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制造業(yè)、科學(xué)技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅留抵退稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
加大“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)增值稅期末留抵退稅政策力度，將先進(jìn)制造業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額政策范圍擴大至符合條件的制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)（含個(gè)體工商戶(hù)，下同），并一次性退還制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)存量留抵稅額。
【享受主體】
符合條件的“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”等行業(yè)。
【申請條件】
享受主體需同時(shí)符合以下條件：
1．納稅信用等級為A級或者B級。
2．申請退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形。
3．申請退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機關(guān)處罰兩次及以上。
4．自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
享受主體行業(yè)：
財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號、2022年第21號所稱(chēng)制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4754—2017）中“制造業(yè)”“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”“批發(fā)和零售業(yè)”“農、林、牧、漁業(yè)”“住宿和餐飲業(yè)”“居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)”“教育”“衛生和社會(huì )工作”“文化、體育和娛樂(lè )業(yè)”業(yè)務(wù)相應發(fā)生的增值稅銷(xiāo)售額占全部增值稅銷(xiāo)售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
上述銷(xiāo)售額比重根據納稅人申請退稅前連續12個(gè)月的銷(xiāo)售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月但滿(mǎn)3個(gè)月的，按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期的銷(xiāo)售額計算確定。
增量留抵稅額：
1．納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額與2019年3月31日相比新增加的留抵稅額。
2．納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，增量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
存量留抵稅額：
1．納稅人獲得一次性存量留抵退稅前，當期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當期期末留抵稅額。
2．納稅人獲得一次性存量留抵退稅后，存量留抵稅額為零。
與其他增值稅優(yōu)惠政策的聯(lián)系：
與免抵退稅：先辦理免抵退稅。免抵退稅辦理完畢后，仍符合財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號、2022年第21號規定條件的，可以申請退還留抵稅額；
與免退稅：相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額；
即征即退、先征后返（退）：不重復享受。
【申報時(shí)點(diǎn)】
符合條件的次月起，完成增值稅納稅申報后，提出申請。
【政策依據】（見(jiàn)表5-3）
表5-3
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號） |
第二條 |
2022年3月21日 |
全文有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202030/content.html |
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2 |
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第21號） |
全文 |
2022年6月7日 |
全文有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202014/content.html |
將財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號所述全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍擴大 |
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3 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項的公告（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號） |
全文 |
2022年3月22日 |
全文有效；自2022年4月1日起施行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5196781/content.html |
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4 |
《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754—2017） |
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全文有效 |
https://www.mca.gov.cn/images3/www/file/201711/1509495881341.pdf |
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先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
【享受主體】
納入清單的先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)。
【申請條件】
先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)具體名單，由市經(jīng)濟和信息化委員會(huì )同同級科技、財政、稅務(wù)部門(mén)確定。
【申報時(shí)點(diǎn)】
納稅人在申報期內自行申報
【申報方式】
符合條件的納稅人自行申報。
【政策依據】（見(jiàn)表5-4）
表5-4
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文 日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部?稅務(wù)總局關(guān)于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告（2023年第43號） |
全文 |
2023年9月3日 |
全文有效；相關(guān)政策執行期限自2023年1月1日至2027年12月31日 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5212095/content.html |
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集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許集成電路設計、生產(chǎn)、封測、裝備、材料企業(yè)，按照當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減應納增值稅稅額。
【享受主體】
納入清單的集成電路企業(yè)。
【申請條件】
對適用加計抵減政策的集成電路企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì )同發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。
【申報時(shí)點(diǎn)】
納稅人在申報期內自行申報
【申報方式】
符合條件的納稅人自行申報。
【政策依據】（見(jiàn)表5-5）
表5-5
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于集成電路企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知（財稅〔2023〕17號） |
全文 |
2023年4月20日 |
全文有效；相關(guān)政策執行期限自2023年1月1日至2027年12月31日 |
https://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/n810765/c102408/202304/c5210083/content.html |
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工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對生產(chǎn)銷(xiāo)售先進(jìn)工業(yè)母機主機、關(guān)鍵功能部件、數控系統的增值稅一般納稅人，允許按當期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%抵減企業(yè)應納增值稅稅額。
【享受主體】
納入清單的工業(yè)母機企業(yè)。
【申請條件】
對適用加計抵減政策的工業(yè)母機企業(yè)采取清單管理，具體適用條件、管理方式和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。
【申報時(shí)點(diǎn)】
納稅人在申報期內自行申報
【申報方式】
符合條件的納稅人自行申報。
【政策依據】（見(jiàn)表5-6）
表5-6
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于工業(yè)母機企業(yè)增值稅加計抵減政策的通知》（財稅〔2023〕25號） 全文 2023年7月17日 全文有效；相關(guān)政策執行期限自2023年1月1日至2027年12月31日
民用航空發(fā)動(dòng)機和民用飛機增值稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】增值稅
【優(yōu)惠內容】
1．增值稅留抵退稅：
（1）對納稅人從事大型民用客機發(fā)動(dòng)機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（2）對納稅人因生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
（3）對納稅人從事空載重量大于45噸的民用客機研制項目而形成的增值稅期末留抵稅額予以退還。
2．增值稅減征：
對納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線(xiàn)飛機和空載重量大于25噸的民用噴氣式飛機暫減按5%征收增值稅。
【享受主體】
符合條件的民用航空發(fā)動(dòng)機（包括大型民用客機發(fā)動(dòng)機和中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機）和民用飛機企業(yè)
【申請條件】
大型民用客機發(fā)動(dòng)機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機和新支線(xiàn)飛機，指上述發(fā)動(dòng)機、民用飛機的整機，具體標準如下：
（一）大型民用客機發(fā)動(dòng)機是指：1.單通道干線(xiàn)客機發(fā)動(dòng)機，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線(xiàn)客機發(fā)動(dòng)機，起飛推力28000～35000kgf。
（二）中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動(dòng)機，起飛功率1000～3000kW；2.大功率民用渦槳發(fā)動(dòng)機，起飛功率3000kW以上。
（三）新支線(xiàn)飛機是指：空載重量大于25噸且小于45噸、座位數量少于130個(gè)的民用客機。
【申報時(shí)點(diǎn)】
1．增值稅留抵退稅：完成增值稅納稅申報后，提出申請。
2．增值稅減征：根據增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在對應申報期內自行申報享受。
【辦理材料】
1．增值稅留抵退稅：《退（抵）稅申請審批表》。
2．增值稅減征：自行申報享受。
【政策依據】（見(jiàn)表5-7）
表5-7
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號） |
全文 |
2023年8月18日 |
全文有效；相關(guān)政策執行期限自2023年8月18日至2027年12月31日 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5211528/content.html |
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二、企業(yè)所得稅
集成電路和工業(yè)母機研發(fā)費用120%加計扣除政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷(xiāo)。
【享受主體】集成電路企業(yè)和工業(yè)母機企業(yè)
【申請條件】
1．享受主體。
集成電路企業(yè)是指國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)、設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)。具體按以下條件確定：
（1）國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第一條規定的生產(chǎn)企業(yè)或項目歸屬企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。
（2）國家鼓勵的集成電路設計企業(yè)是指符合《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）第四條規定的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)，企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。
（3）國家鼓勵的集成電路裝備、材料、封裝、測試企業(yè)是指符合《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告（2021年第9號）》規定條件的企業(yè)。如有更新，從其規定。
工業(yè)母機企業(yè)是指生產(chǎn)銷(xiāo)售符合《財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研究費用加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）附件《先進(jìn)工業(yè)母機產(chǎn)品基本標準》產(chǎn)品的企業(yè)，具體適用條件和企業(yè)清單由工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等部門(mén)制定。
2．口徑管理要求。
企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的其他政策口徑和管理要求，按照《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）、《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財稅〔2018〕64號）等文件相關(guān)規定執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
第二、第三季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查
【政策依據】（見(jiàn)表5-8）
表5-8
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例的公告（財政部 稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2023年第44號） |
全文 |
2023年9月12日 |
全文有效；相關(guān)政策執行期限從2023年1月1日至2027年12月31日期間 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5213565/content.html |
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財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財稅〔2018〕64號） |
全文 |
2018年6月25日 |
全文有效；自2018年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202434/content.html |
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3 |
財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號） |
全文 |
2015年11月2日 |
部分有效；自2016年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203882/content.html |
廢止第二條中“企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除” |
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4 |
關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號） |
全文 |
2020年12月11日 |
自2020年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202164/content.html |
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5 |
中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號 |
全文 |
2021年4月22日 |
自2020年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207199/content.html |
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6 |
國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局 財政部公告2023年第11號） |
全文 |
2023年6月21日 |
全文有效；自2023年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5209840/content.html |
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7 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號） |
全文 |
2021年9月13日 |
部分有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194995/content.html |
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8 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） |
全文 |
2018年4月25日 |
全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html |
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集成電路和軟件企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策：
1．國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于28納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第十年免征企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于65納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅；國家鼓勵的集成電路線(xiàn)寬小于130納米（含），且經(jīng)營(yíng)期在10年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
對于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計算；對于按照集成電路生產(chǎn)項目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計算，集成電路生產(chǎn)項目需單獨進(jìn)行會(huì )計核算、計算所得，并合理分攤期間費用。
國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
2．國家鼓勵的線(xiàn)寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個(gè)納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結轉，總結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)10年。
3．國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)條件，由工業(yè)和信息化部會(huì )同國家發(fā)展改革委、財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
4．國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計和軟件企業(yè)清單由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門(mén)制定。
5．符合原有政策條件且在2019年（含）之前已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起可按原有政策規定繼續享受至期滿(mǎn)為止，如也符合財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號第一條至第四條規定，可按上述公告規定享受相關(guān)優(yōu)惠，其中定期減免稅優(yōu)惠，可按上述公告規定計算優(yōu)惠期，并就剩余期限享受優(yōu)惠至期滿(mǎn)為止。符合原有政策條件，2019年（含）之前尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項目，2020年（含）起不再執行原有政策。
6．集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照上述公告規定同時(shí)符合多項定期減免稅優(yōu)惠政策條件的，由企業(yè)選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。其中，已經(jīng)進(jìn)入優(yōu)惠期的，可由企業(yè)在剩余期限內選擇其中一項政策享受相關(guān)優(yōu)惠。
【享受主體】
國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)和軟件企業(yè)；國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)。
【申請條件】
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）規定的優(yōu)惠，采取清單進(jìn)行管理的，由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部于每年3月底前按規定向財政部、稅務(wù)總局提供上一年度可享受優(yōu)惠的企業(yè)和項目清單；不采取清單進(jìn)行管理的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)按照原有政策規定享受優(yōu)惠的，稅務(wù)機關(guān)按照財稅〔2016〕49號第十條的規定轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報。
【政策依據】（見(jiàn)表5-9）
表5-9
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號） |
全文 |
2020年12月11日 |
全文有效；自2020年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202164/content.html |
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2 |
財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財稅〔2016〕49號） |
第十條 |
2016年5月4日 |
部分有效；自2015年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203718/content.html |
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3 |
工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第9號 |
全文 |
2021年4月25日 |
全文有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207199/content.html |
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4 |
工業(yè)和信息化部國家發(fā)展改革委財政部國家稅務(wù)總局公告2021年第10號 |
全文 |
2021年4月23日 |
全文有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207195/content.html |
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5 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） |
全文 |
2018年4月25日 |
全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html |
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集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)職工培訓費稅前扣除政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
【享受主體】集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)
【申請條件】
1.集成電路設計企業(yè)，必須同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：
(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立，從事集成電路設計、電子設計自動(dòng)化(EDA)工具開(kāi)發(fā)或知識產(chǎn)權(IP)核設計并具有獨立法人資格的企業(yè);
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系的月平均職工人數不少于20人，其中具有本科及以上學(xué)歷月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于50%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于40%;
(三)匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入(主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和，下同)總額的比例不低于6%;
(四)匯算清繳年度集成電路設計(含EDA工具、IP和設計服務(wù)，下同)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于60%，其中自主設計銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于50%，且企業(yè)收入總額不低于(含)1500萬(wàn)元;
(五)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)和屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權，企業(yè)擁有與集成電路產(chǎn)品設計相關(guān)的已授權發(fā)明專(zhuān)利、布圖設計登記、計算機軟件著(zhù)作權合計不少于8個(gè);
(六)具有與集成電路設計相適應的軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且必須使用正版的EDA等軟硬件工具;
(七)匯算清繳年度未發(fā)生嚴重失信行為，重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴重環(huán)境違法行為。
2．國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
(一)在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;
(二)匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;
(三)擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;
(四)匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];
(五)主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權;
(六)具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行;
(七)匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。
【申報時(shí)點(diǎn)】
稅會(huì )處理一致的，預繳享受；稅會(huì )處理不一致的，匯繳享受。
【申報方式】
企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。
為切實(shí)加強優(yōu)惠資格認定取消后的管理工作，在軟件、集成電路企業(yè)享受優(yōu)惠政策后，稅務(wù)部門(mén)轉請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對經(jīng)核查不符合軟件、集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規定進(jìn)行處理。
【留存備查材料】
1．集成電路設計企業(yè)：
詳見(jiàn)《中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號》附件
2．軟件企業(yè)：
（1）企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；
（2）主營(yíng)業(yè)務(wù)為軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的企業(yè)，提供至少1個(gè)主要產(chǎn)品的軟件著(zhù)作權或專(zhuān)利權等自主知識產(chǎn)權的有效證明文件，以及第三方檢測機構提供的軟件產(chǎn)品測試報告；主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明；
（3）企業(yè)職工人數、學(xué)歷結構、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì )保險繳納證明等相關(guān)證明材料；
（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構鑒證的企業(yè)財務(wù)會(huì )計報告（包括會(huì )計報表、會(huì )計報表附注和財務(wù)情況說(shuō)明書(shū)）以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費用、境內研究開(kāi)發(fā)費用等情況說(shuō)明；
（5）與主要客戶(hù)簽訂的一至兩份代表性的軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同或技術(shù)服務(wù)合同復印件；
（6）企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；
（7）稅務(wù)機關(guān)要求出具的其他材料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-10）
表5-10
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2012〕27號） 第六條 2012年4月20日 部分有效；自2011年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204290/content.html 2 財政部 國家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知（財稅〔2016〕49號） 第一條、第三條、第四條 2016年5月4日 部分有效；自2015年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203718/content.html 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
軟件企業(yè)即征即退增值稅款作為不征稅收入政策
【政策類(lèi)型】產(chǎn)業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
符合條件的軟件企業(yè)按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。
【享受主體】符合條件的軟件企業(yè)
【申請條件】
國家鼓勵的軟件企業(yè)是指同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
（一）在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法設立，以軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)并具有獨立法人資格的企業(yè);該企業(yè)的設立具有合理商業(yè)目的，且不以減少、免除或推遲繳納稅款為主要目的;
（二）匯算清繳年度具有勞動(dòng)合同關(guān)系或勞務(wù)派遣、聘用關(guān)系，其中具有本科及以上學(xué)歷的月平均職工人數占企業(yè)月平均職工總人數的比例不低于40%，研究開(kāi)發(fā)人員月平均數占企業(yè)月平均職工總數的比例不低于25%;
（三）擁有核心關(guān)鍵技術(shù)，并以此為基礎開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，匯算清繳年度研究開(kāi)發(fā)費用總額占企業(yè)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入總額的比例不低于7%，企業(yè)在中國境內發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費用金額占研究開(kāi)發(fā)費用總額的比例不低于60%;
（四）匯算清繳年度軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于55%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%]，其中軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售及相關(guān)信息技術(shù)服務(wù)(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于45%[嵌入式軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入占企業(yè)收入總額的比例不低于40%];
（五）主營(yíng)業(yè)務(wù)或主要產(chǎn)品具有專(zhuān)利或計算機軟件著(zhù)作權等屬于本企業(yè)的知識產(chǎn)權;
（六）具有與軟件開(kāi)發(fā)相適應的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、軟硬件設施等開(kāi)發(fā)環(huán)境(如合法的開(kāi)發(fā)工具等)，建立符合軟件工程要求的質(zhì)量管理體系并持續有效運行;
（七）匯算清繳年度未發(fā)生重大安全事故、重大質(zhì)量事故、知識產(chǎn)權侵權等行為，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查
【政策依據】（見(jiàn)表5-11）
表5-11
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2012〕27號） 第五條 2012年4月20日 部分有效；自2011年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204290/content.html 2 中華人民共和國工業(yè)和信息化部 國家發(fā)展改革委 財政部 國家稅務(wù)總局公告2021年第9號 第一條 2021年4月22日 自2020年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207199/content.html 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
集成電路生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)設備縮短折舊年限政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。
【享受主體】集成電路生產(chǎn)企業(yè)
【申請條件】
詳見(jiàn)發(fā)改高技〔2021〕413號 附件1所列條件
【申報時(shí)點(diǎn)】
稅會(huì )處理一致的，預繳享受；稅會(huì )處理不一致的，匯繳享受。
【申報方式】申報享受。企業(yè)在每年匯算清繳時(shí)，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》（A類(lèi)，2014年版）中“A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表”。
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。
詳見(jiàn)發(fā)改高技〔2021〕413號 附件2所列條件
【政策依據】（見(jiàn)表5-12）
表5-12
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2012〕27號） |
第八條 |
2012年4月20日 |
部分有效；自2011年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204290/content.html |
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2 |
國家發(fā)展改革委等五部門(mén)關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知（發(fā)改高技〔2021〕413號） |
全文 |
2021年3月29日 |
全文有效 |
https://www.ndrc.gov.cn/xxgk/zcfb/tz/202103/t20210330_1271030.html |
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3 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） |
全文 |
2018年4月25日 |
全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html |
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高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【政策類(lèi)型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
以境內、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的研究開(kāi)發(fā)費用總額、總收入、銷(xiāo)售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，其來(lái)源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來(lái)源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計算境內外應納稅總額。上述高新技術(shù)企業(yè)境外所得稅收抵免的其他事項，仍按照財稅〔2009〕125號文件的有關(guān)規定執行。
【享受主體】國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)
【申請條件】
企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱(chēng)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：
1．產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍。
2．研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入的比例不低于規定比例。
3．高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規定比例。
4．科技人員占企業(yè)職工總數的比例不低于規定比例。
5．高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件。具體按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
月度、季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】部門(mén)備案或審批，符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。辦理資料如下：
1．高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)。
2．高新技術(shù)企業(yè)認定資料。
3．知識產(chǎn)權相關(guān)材料。
4．年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應收入資料。
5．年度職工和科技人員情況證明材料。
6．當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表。
【政策依據】（見(jiàn)表5-13）
表5-13
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
中華人民共和國企業(yè)所得稅法 |
第二十八條第二款 |
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全文有效；自2008年1月1日起施行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html |
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2 |
中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 |
第九十三條 |
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全文有效；自2008年1月1日起施行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html |
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3 |
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知（財稅〔2011〕47號） |
全文 |
2011年5月31日 |
全文有效；自2010年1月1日起執行 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204176/content.html |
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4 |
科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號） |
全文 |
2016年1月29日 |
全文有效；自2016年1月1日起實(shí)施 |
https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201602/t20160205_123998.html |
認定辦法 |
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5 |
關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知（國科發(fā)火〔2016〕195號） |
全文 |
2016年6月22日 |
全文有效；自2016年1月1日起實(shí)施 |
https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201606/t20160629_126169.html |
工作指引 |
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6 |
國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2017年第24號） |
全文 |
2017年6月19日 |
全文有效；適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194742/content.html |
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經(jīng)濟特區和上海浦東新區高新技術(shù)企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策
【政策類(lèi)型】區域性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
經(jīng)濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】
經(jīng)濟特區和上海浦東新區內新設高新技術(shù)企業(yè)。
【申請條件】
經(jīng)濟特區和上海浦東新區內，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的企業(yè)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。
國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)是指擁有核心自主知識產(chǎn)權，同時(shí)符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規定的條件，并按照《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》認定的高新技術(shù)企業(yè)。
產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定的范圍；
高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占總收入的比例不低于規定比例；
研究開(kāi)發(fā)費用占銷(xiāo)售收入總額的比例不低于規定比例；
企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng )新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于規定比例；
高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規定的其他條件
具體按《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規定執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。辦理資料如下：
1．高新技術(shù)企業(yè)資格證書(shū)；
2．高新技術(shù)企業(yè)認定資料；
3．知識產(chǎn)權相關(guān)材料；
4．年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對應收入資料；
5．年度職工和科技人員情況證明材料；
6．當年和前兩個(gè)會(huì )計年度研發(fā)費用總額及占同期銷(xiāo)售收入比例、研發(fā)費用管理資料以及研發(fā)費用輔助賬，研發(fā)費用結構明細表；
7．新辦企業(yè)取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入憑證（原始憑證及賬務(wù)處理憑證）；
8．區內區外所得的核算資料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-14）
表5-14
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 中華人民共和國企業(yè)所得稅法 第二十八條第二款 2019年1月1日 全文有效；自2008年1月1日起施行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html 2 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例 第九十三條 2019年4月23日 全文有效；自2008年1月1日起施行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html 3 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問(wèn)題的通知 （財稅〔2011〕47號） 全文 2011年5月31日 全文有效；自2010年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204176/content.html 4 科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知 （國科發(fā)火〔2016〕32號） 全文 2016年1月29日 全文有效；自2016年1月1日起實(shí)施 https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201602/t20160205_123998.html 5 關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》的通知 （國科發(fā)火〔2016〕195號） 全文 2016年6月22日 全文有效；自2016年1月1日起實(shí)施 https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201606/t20160629_126169.html 6 國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告 （國家稅務(wù)總局公告2017年第24號） 全文 2017年6月19日 全文有效；適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194742/content.html 7 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告 （國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html 8 附件《國務(wù)院關(guān)于經(jīng)濟特區和上海浦東新區新設立高新技 術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》（國發(fā)〔2007〕 40號）全文 全文 2008年3月4日 附件全文有效；自2008年1月1日起執行。 http://www.mofcom.gov.cn/aarticle/b/g/200803/20080305423987.htmltarget=_blank
中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%稅率征收所得稅政策
【政策類(lèi)型】區域性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
對新片區內從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)的符合條件的法人企業(yè)，自設立之日起5年內減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】
中國（上海）自貿試驗區臨港新片區（以下簡(jiǎn)稱(chēng)新片區）重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)。
【申請條件】
新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)須符合以下基本條件：
（一）自2020年1月1日起，在新片區注冊登記且不滿(mǎn)5年（不包括從外區域遷入新片區企業(yè)）；
（二）從事集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)，且主營(yíng)業(yè)務(wù)屬于財稅〔2020〕38號文規定的《新片區集成電路、人工智能、生物醫藥、民用航空等四個(gè)產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節目錄》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《目錄》”）范圍；
（三）在新片區開(kāi)展實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)；
（四）企業(yè)主要研發(fā)或銷(xiāo)售產(chǎn)品中至少包含1項關(guān)鍵產(chǎn)品（技術(shù)）。
（五） 企業(yè)投資主體條件和企業(yè)研發(fā)生產(chǎn)條件按財稅〔2020〕38號文有關(guān)規定執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查”的辦理方式。辦理資料如下：
（一）新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定文件；
（二）新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格材料；
（三）其他相關(guān)材料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-15）
表5-15
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中國（上海）自貿試驗區臨港新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2020〕38號） 全文 2020年7月17日 全文有效；自2020年1月1日起執行。 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202194/content.html 2 關(guān)于發(fā)布《中國(上海)自由貿易試驗區臨港新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠資格認定管理辦法》的公告（滬財發(fā)〔2020〕12號） 全文 2020年10月28日 全文有效；自2020年1月1日起執行。 3 關(guān)于中國（上海）自由貿易試驗區臨港新片區重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)企業(yè)實(shí)質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動(dòng)有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告〔2023〕1號） 全文 2023年6月13日 全文有效；自2023年1月1日起執行。
制造業(yè)和信息技術(shù)傳輸業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
制造業(yè)和信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
企業(yè)按上述規定縮短折舊年限的，對其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例第六十條規定的折舊年限的60%；對其購置的已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于實(shí)施條例規定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60%。最低折舊年限一經(jīng)確定，不得改變。
企業(yè)按上述規定采取加速折舊方法的，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法。加速折舊方法一經(jīng)確定，不得改變。雙倍余額遞減法或者年數總和法，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）第四條的規定執行。
企業(yè)的固定資產(chǎn)既符合上述優(yōu)惠政策條件，又符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕81號）、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）中有關(guān)加速折舊優(yōu)惠政策條件，可由企業(yè)選擇其中一項加速折舊優(yōu)惠政策執行，且一經(jīng)選擇，不得改變。
【享受主體】符合條件的企業(yè)
【申請條件】
行業(yè)按照國家統計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)和代碼（GB/T 4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門(mén)更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)和代碼，從其規定。行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】
符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。
留存備查資料：
1．企業(yè)屬于重點(diǎn)行業(yè)、領(lǐng)域企業(yè)的說(shuō)明材料［以某重點(diǎn)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，固定資產(chǎn)投入使用當年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上］。
2．購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證（購入已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，應提供已使用年限的相關(guān)說(shuō)明）。
3．核算有關(guān)資產(chǎn)稅法與會(huì )計差異的臺賬。
【政策依據】（見(jiàn)表5-16）
表5-16
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第66號） 全文 2019年4月23日 全文有效；自2019年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202306/content.html 2 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2014〕75號） 第二條 2014年10月20日 全文有效；自2014年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204014/content.html 3 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2015〕106號） 第二條 2015年9月17日 全文有效；自2015年1月1日起執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203898/content.html 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第68號） 全文 2015年9月25日 全文有效 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194579/content.html 5 國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2014年第64號） 全文 2014年11月14日 部分有效 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194499/content.html 6 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策
【政策類(lèi)型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
自2017年1月1日起，在全國范圍內對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
自2018年1月1日起，對經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿易類(lèi)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受主體】經(jīng)認定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)
【申請條件】
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)必須同時(shí)符合以下條件：
1．在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業(yè)。
2．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的一種或多種技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進(jìn)技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力。
3．具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上。
4．從事《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上。
5．從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。
從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）》中所規定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）和技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），而從上述境外單位取得的收入。
享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿易類(lèi)）應符合的條件：
所稱(chēng)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)（服務(wù)貿易類(lèi)）須符合的條件及認定管理事項，按照《財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》（財稅〔2017〕79號）的相關(guān)規定執行。其中，企業(yè)須滿(mǎn)足的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍按照財稅〔2018〕44號通知所附《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍（服務(wù)貿易類(lèi)）》執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】部門(mén)備案或審批，符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查
留存備查資料：
1．技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認定文件。
2．技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認定資料。
3．優(yōu)惠年度技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)收入總額、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入總額占本企業(yè)當年收入總額比例情況說(shuō)明。
4．企業(yè)具有大專(zhuān)以上學(xué)歷的員工占企業(yè)總職工總數比例情況說(shuō)明。
【政策依據】（見(jiàn)表5-17）
表5-17
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣到全國實(shí)施的通知（財稅〔2017〕79號） 全文 2017年11月2日 全文有效；2018年1月1日起實(shí)施 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202506/content.html 2 財政部 稅務(wù)總局 商務(wù)部 科技部 國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿易創(chuàng )新發(fā)展試點(diǎn)地區技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知（財稅〔2018〕44號） 全文 2018年5月19日 全文有效；2018年1月1日起實(shí)施 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202442/content.html 3 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
動(dòng)漫企業(yè)享受軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)類(lèi)政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
經(jīng)認定的動(dòng)漫企業(yè)自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品，可申請享受?chē)椰F行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。
【享受主體】動(dòng)漫企業(yè)
【申請條件】
動(dòng)漫企業(yè)和自主開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)動(dòng)漫產(chǎn)品的認定標準和認定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)〔2008〕51號）的規定執行。
【申報時(shí)點(diǎn)】
月度、季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。
留存備查資料：
1．動(dòng)漫企業(yè)認定證明。
2．動(dòng)漫企業(yè)認定資料。
3．動(dòng)漫企業(yè)年審通過(guò)名單。
4．獲利年度情況說(shuō)明。
【政策依據】（見(jiàn)表5-18）
表5-18
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知（財稅〔2009〕65號） 第二條 2009年7月17日 涉及條款有效 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203494/content.html 2 動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）（文市發(fā)〔2008〕51號） 全文 2009年1月1日 全文有效 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207681/content.html 3 文化部 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施《動(dòng)漫企業(yè)認定管理辦法（試行）》有關(guān)問(wèn)題的通知（文產(chǎn)發(fā)〔2009〕18號） 全文 2009年6月4日 全文有效 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207673/content.html 4 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號） 全文 2018年4月25日 全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限政策
【政策類(lèi)型】普惠性政策
【涉及稅種】企業(yè)所得稅
【優(yōu)惠內容】
自2018年1月1日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統稱(chēng)資格）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長(cháng)結轉年限由5年延長(cháng)至10年。
【享受主體】高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)
【申請條件】
高新技術(shù)企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）規定認定的高新技術(shù)企業(yè)；
科技型中小企業(yè)，是指按照《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法〉的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）規定取得科技型中小企業(yè)登記編號的企業(yè)。
【申報時(shí)點(diǎn)】
季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。
【申報方式】部門(mén)備案或審批，符合條件的企業(yè)自行申報
【辦理材料】
企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后，自高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報享受稅收優(yōu)惠。
符合財稅〔2018〕76號和國家稅務(wù)總局公告2018年第45號規定延長(cháng)虧損結轉彌補年限條件的企業(yè)，在企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳時(shí)，自行計算虧損結轉彌補年限，并填寫(xiě)相關(guān)納稅申報表。
【政策依據】（見(jiàn)表5-19）
表5-19
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知（財稅〔2018〕76號） 全文 2018年7月11日 全文有效；自2018年1月1日開(kāi)始執行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202426/content.html 2 科技部 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知（國科發(fā)火〔2016〕32號） 全文 2016年1月29日 全文有效；自2016年1月1日起實(shí)施 https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201602/t20160205_123998.html 3 科技部 財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《科技型中小企業(yè)評價(jià)辦法》的通知（國科發(fā)政〔2017〕115號） 全文 2017年5月3日 自發(fā)布之日起 https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2017/201705/t20170510_132709.html 4 關(guān)于延長(cháng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第45號） 全文 2018年8月23日 全文有效；自2018年1月1日起施行 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194820/content.html
三、進(jìn)口稅收
集成電路和軟件企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、集成電路企業(yè)分期繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅
【優(yōu)惠內容】
對下列情形，免征進(jìn)口關(guān)稅：
1．集成電路線(xiàn)寬小于65納米（含，下同）的邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，以及線(xiàn)寬小于0.25微米的特色工藝（即模擬、數模混合、高壓、射頻、功率、光電集成、圖像傳感、微機電系統、絕緣體上硅工藝）集成電路生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用，下同）原材料、消耗品，凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統和集成電路生產(chǎn)設備（包括進(jìn)口設備和國產(chǎn)設備）零配件。
2．集成電路線(xiàn)寬小于0.5微米的化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)，進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。
3．集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、封裝載板、拋光墊、拋光液、8英寸及以上硅單晶、8英寸及以上硅片）生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品。
4．集成電路用光刻膠、掩模版、8英寸及以上硅片生產(chǎn)企業(yè)，進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的凈化室專(zhuān)用建筑材料、配套系統和生產(chǎn)設備（包括進(jìn)口設備和國產(chǎn)設備）零配件。
5．國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，以及符合上述第1、2項的企業(yè)（集成電路生產(chǎn)企業(yè)和先進(jìn)封裝測試企業(yè)）進(jìn)口自用設備，及按照合同隨設備進(jìn)口的技術(shù)（含軟件）及配套件、備件，但《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品除外。
對下列情形，準予進(jìn)口環(huán)節增值稅分期納稅：
承建集成電路重大項目的企業(yè)自2020年7月27日至2030年12月31日期間進(jìn)口新設備，除《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認可的稅款擔保，準予在首臺設備進(jìn)口之后的6年（連續72個(gè)月）期限內分期繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅，6年內每年（連續12個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅總額的0、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
上述進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策自2020年7月27日至2030年12月31日實(shí)施。
【享受主體】
邏輯電路、存儲器生產(chǎn)企業(yè)，特色工藝集成電路生產(chǎn)企業(yè)，化合物集成電路生產(chǎn)企業(yè)，先進(jìn)封裝測試企業(yè)，集成電路產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)，國家鼓勵的重點(diǎn)集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，承建集成電路重大項目的企業(yè)。
【申請條件】
根據《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕5號）的規定，由國家發(fā)展改革委牽頭制定可享受免征進(jìn)口關(guān)稅政策的企業(yè)清單。由國家發(fā)展改革委會(huì )同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設備進(jìn)口環(huán)節增值稅分期納稅政策的集成電路重大項目標準和承建企業(yè)條件，并確定集成電路重大項目和承建企業(yè)建議名單，財政部會(huì )同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定集成電路重大項目和承建企業(yè)名單及分期納稅方案。
【申請時(shí)點(diǎn)】貨物申報進(jìn)口前
【申請方式】符合條件的企業(yè)通過(guò)國際貿易“單一窗口”向主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認手續。
【辦理材料】
1．《進(jìn)出口貨物征免稅申請表》。
2．進(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-20）
表5-20
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知（財關(guān)稅〔2021〕4號） 全文 2021年3月16日 全文有效；有效期為2020年7月27日至2030年12月31日 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202146/content.html 2 財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知（財關(guān)稅〔2021〕5號） 全文 2021年3月22日 全文有效；有效期為2020年7月27日至2030年12月31日 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202140/content.html
新型顯示企業(yè)免征進(jìn)口關(guān)稅、分期繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅
【優(yōu)惠內容】
對新型顯示器件（即薄膜晶體管液晶顯示器件、有源矩陣有機發(fā)光二極管顯示器件、Micro-LED顯示器件，下同）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用生產(chǎn)性（含研發(fā)用，下同）原材料、消耗品和凈化室配套系統、生產(chǎn)設備（包括進(jìn)口設備和國產(chǎn)設備）零配件，免征進(jìn)口關(guān)稅；對新型顯示產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件（即靶材、光刻膠、掩模版、偏光片、彩色濾光膜）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征進(jìn)口關(guān)稅。
對承建新型顯示器件重大項目的企業(yè)自2021年1月1日至2030年12月31日期間進(jìn)口新設備，除《國內投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》《外商投資項目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》和《進(jìn)口不予免稅的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列商品外，對未繳納的稅款提供海關(guān)認可的稅款擔保，準予在首臺設備進(jìn)口之后的6年（連續72個(gè)月）期限內分期繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅，6年內每年（連續12個(gè)月）依次繳納進(jìn)口環(huán)節增值稅總額的0%、20%、20%、20%、20%、20%，自首臺設備進(jìn)口之日起已經(jīng)繳納的稅款不予退還。在分期納稅期間，海關(guān)對準予分期繳納的稅款不予征收滯納金。
上述進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策自2021年1月1日至2030年12月31日實(shí)施。
【享受主體】
新型顯示器件生產(chǎn)企業(yè)，新型顯示產(chǎn)業(yè)的關(guān)鍵原材料、零配件生產(chǎn)企業(yè)和承建新型顯示器件重大項目的企業(yè)。
【申請條件】
根據《財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕20號）的規定，由國家發(fā)展改革委牽頭制定可享受免征進(jìn)口關(guān)稅政策的企業(yè)清單。
由國家發(fā)展改革委會(huì )同工業(yè)和信息化部制定可享受進(jìn)口新設備進(jìn)口環(huán)節增值稅分期納稅政策的新型顯示器件重大項目標準和承建企業(yè)條件，并確定新型顯示器件重大項目和承建企業(yè)建議名單，財政部會(huì )同海關(guān)總署、稅務(wù)總局確定新型顯示器件重大項目和承建企業(yè)名單及分期納稅方案。
【申請時(shí)點(diǎn)】貨物申報進(jìn)口前
【申請方式】
符合條件的企業(yè)通過(guò)國際貿易“單一窗口”向主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認手續。
【辦理材料】
1．《進(jìn)出口貨物征免稅申請表》。
2．進(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-21）
表5-21
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知（財關(guān)稅〔2021〕19號） 全文 2021年3月31日 全文有效；有效期為2021年1月1日至2030年12月31日 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202132/content.html 2 財政部 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于2021-2030年支持新型顯示產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知（財關(guān)稅〔2021〕20號） 全文 2021年3月31日 全文有效；有效期為2021年1月1日至2030年12月31日 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202130/content.html
重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)和核電項目業(yè)主免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節增值稅
【優(yōu)惠內容】
重大技術(shù)裝備生產(chǎn)企業(yè)及核電項目業(yè)主，為生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品而確有必要進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件及原材料，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅。
【享受主體】
生產(chǎn)國家支持發(fā)展的“大型清潔高效發(fā)電裝備”“超、特高壓輸變電設備”“大型石油及石化裝備”“大型煤化工設備”“大型冶金成套設備”“大型礦山設備”“大型船舶、海洋工程設備”“高速鐵路、城市軌道交通設備”“大型環(huán)保及資源綜合利用設備”“大型施工機械和基礎設施專(zhuān)用設備”“重大工程自動(dòng)化控制系統和關(guān)鍵精密測試儀器”“大型、精密、高速數控設備、數控系統、功能部件與基礎制造裝備”“新型紡織機械”“新型、大馬力農業(yè)裝備”“電子信息及生物醫療設備”“民用飛機及發(fā)動(dòng)機、機載設備”等16大領(lǐng)域重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的企業(yè)及核電項目業(yè)主。
【申請條件】
工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局、能源局核定企業(yè)及核電項目業(yè)主免稅資格。申請享受政策的企業(yè)應滿(mǎn)足以下條件：一是具有獨立法人資格；二是不存在違法和嚴重失信行為；三是具有核心技術(shù)和知識產(chǎn)權；四是申請享受政策的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品應符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。申請享受政策的核電項目業(yè)主應為核電領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備依托項目的業(yè)主。
【申請時(shí)點(diǎn)】貨物申報進(jìn)口前
【申請方式】符合條件的企業(yè)通過(guò)國際貿易“單一窗口”向主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認手續。
【辦理材料】
1．《進(jìn)出口貨物征免稅申請表》。
2．進(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料。
【政策依據】（見(jiàn)表5-22）
表5-22
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法》的通知（財關(guān)稅〔2020〕2號） 全文 2020年1月8日 全文有效；自2020年1月8日起實(shí)施 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202246/content.html 2 工業(yè)和信息化部財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 能源局關(guān)于印發(fā)《重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策管理辦法實(shí)施細則》的通知（工信部聯(lián)財〔2020〕118號） 全文 2020年7月24日 全文有效；自2020年8月1日起實(shí)施 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207463/content.html 3 工業(yè)和信息化部財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 國家能源局關(guān)于調整重大技術(shù)裝備進(jìn)口稅收政策有關(guān)目錄的通知（工信部聯(lián)重裝〔2021〕198號） 全文 2021年12月10日 全文有效；自2022年1月1日起實(shí)施 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100013/c5207169/content.html
四、其他稅費
新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅減免政策
【政策類(lèi)型】普惠性政策
【涉及稅種】車(chē)輛購置稅
【優(yōu)惠內容】
對購置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期間的新能源汽車(chē)免征車(chē)輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)免稅額不超過(guò)3萬(wàn)元；對購置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期間的新能源汽車(chē)減半征收車(chē)輛購置稅，其中，每輛新能源乘用車(chē)減稅額不超過(guò)1.5萬(wàn)元。
【享受主體】
購置符合減免稅條件的新能源汽車(chē)的單位和個(gè)人。
【申請條件】
工業(yè)和信息化部、稅務(wù)總局通過(guò)發(fā)布《減免車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型目錄》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《目錄》)對享受減免車(chē)輛購置稅的新能源汽車(chē)車(chē)型實(shí)施管理。自《目錄》發(fā)布后，購置列入《目錄》的新能源汽車(chē)可按規定享受車(chē)輛購置稅減免政策。
【申報時(shí)點(diǎn)】
自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 60 日內辦理車(chē)輛購置稅申報。
【辦理材料】
1．車(chē)輛購置稅納稅申報表
2．整車(chē)出廠(chǎng)合格證或者《車(chē)輛電子信息單》
3．車(chē)輛相關(guān)價(jià)格憑證
【政策依據】（見(jiàn)表5-23）
表5-23
序號 政策名稱(chēng) 涉及條款 發(fā)文日期 有效日期 鏈接 備注 1 財政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于延續和優(yōu)化新能源汽車(chē)車(chē)輛購置稅減免政策的公告（2023年第10號） 全文 2023年6月19日 全文有效；相關(guān)政策執行期限自2024年1月1日至2027年12月31日 https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5207352/content.html
民航發(fā)動(dòng)機和新支線(xiàn)飛機以及大型客機稅收優(yōu)惠政策
【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策
【涉及稅種】房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅
【優(yōu)惠內容】
對納稅人及其全資子公司從事大型民用客機發(fā)動(dòng)機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機研制項目自用的科研、生產(chǎn)、辦公房產(chǎn)及土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。
【享受主體】
對從事民用航空發(fā)動(dòng)機和民用飛機項目納稅人
【申請條件】
本公告所稱(chēng)大型民用客機發(fā)動(dòng)機、中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機和新支線(xiàn)飛機，指上述發(fā)動(dòng)機、民用飛機的整機，具體標準如下：
1．大型民用客機發(fā)動(dòng)機是指：1.單通道干線(xiàn)客機發(fā)動(dòng)機，起飛推力12000～16000kgf；2.雙通道干線(xiàn)客機發(fā)動(dòng)機，起飛推力28000～35000kgf。
2．中大功率民用渦軸渦槳發(fā)動(dòng)機是指：1.中等功率民用渦軸發(fā)動(dòng)機，起飛功率1000～3000kW；2.大功率民用渦槳發(fā)動(dòng)機，起飛功率3000kW以上。
3．新支線(xiàn)飛機是指：空載重量大于25噸且小于45噸、座位數量少于130個(gè)的民用客機。
【申報時(shí)點(diǎn)】
根據房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在規定的納稅期限內申報
【申報方式】
符合條件企業(yè)自行申報
【辦理材料】
應按規定進(jìn)行免稅申報，并將執業(yè)登記材料、不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)土地租賃合同等資料留存備查，稅務(wù)部門(mén)依法加強后續管理。
【政策依據】（見(jiàn)表5-24）
表5-24
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序號 |
政策名稱(chēng) |
涉及條款 |
發(fā)文日期 |
有效日期 |
鏈接 |
備注 |
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1 |
財政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機和民用飛機稅收政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第27號） |
全文 |
2023年8月18日 |
全文有效 |
https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5211528/content.html |
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第五部分 重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展
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