一、增值稅

　　研發(fā)機構采購設備增值稅政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)類(lèi)政策

　　【涉及稅種】增值稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅。

　　【享受主體】?jì)荣Y研發(fā)機構、外資研發(fā)中心

　　【申請條件】

　　適用采購國產(chǎn)設備全額退還增值稅政策的內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心包括：

　　1．科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的科技體制改革過(guò)程中轉制為企業(yè)和進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構。

　　2．國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家工程研究中心。

　　3．國家發(fā)展改革委會(huì )同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。

　　4．科技部會(huì )同財政部、海關(guān)總署和稅務(wù)總局核定的國家重點(diǎn)實(shí)驗室（含企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室）和國家工程技術(shù)研究中心。

　　5．科技部核定的國務(wù)院部委、直屬機構所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所，以及各省、自治區、直轄市、計劃單列市科技主管部門(mén)核定的本級政府所屬從事科學(xué)研究工作的各類(lèi)科研院所。

　　6．科技部會(huì )同民政部核定或者各省、自治區、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設兵團科技主管部門(mén)會(huì )同同級民政部門(mén)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位。

　　7．工業(yè)和信息化部會(huì )同財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局核定的國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類(lèi)）。

　　8．國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校（以教育部門(mén)戶(hù)網(wǎng)站公布名單為準）。

　　9．符合財政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局公告2023年第41號第二條規定的外資研發(fā)中心。

　　10．財政部會(huì )同國務(wù)院有關(guān)部門(mén)核定的其他科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構和學(xué)校。

　　外資研發(fā)中心應同時(shí)滿(mǎn)足下列條件：

　　1．研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。

　　2．專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。

　　3．設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于2 000萬(wàn)元。

　　外資研發(fā)中心須經(jīng)商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同有關(guān)部門(mén)按照上述條件進(jìn)行資格審核認定。具體審核認定辦法見(jiàn)財政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第41號附件1。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開(kāi)具日期為準）次月1日起的增值稅各納稅申報期。

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　1．退稅資格審核認定資料。研發(fā)中心申請采購國產(chǎn)設備退稅資格，應提交以下材料：

　　（1）研發(fā)中心采購國產(chǎn)設備退稅資格申請書(shū)和審核表。

　　（2）研發(fā)中心為獨立法人的，應提交外商投資信息報告回執或企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執，及營(yíng)業(yè)執照復印件；研發(fā)中心為非獨立法人的，應提交其所在外商投資企業(yè)的外商投資信息報告回執或企業(yè)批準證書(shū)或設立、變更備案回執，及營(yíng)業(yè)執照復印件。

　　（3）驗資報告及上一年度審計報告復印件。

　　（4）研發(fā)費用支出明細、設備購置支出明細和清單以及通知規定應提交的材料。

　　（5）專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員名冊（包括姓名、工作崗位、勞動(dòng)合同期限、聯(lián)系方式）。

　　（6）審核部門(mén)要求提交的其他材料。

　　2．退稅備案資料。研發(fā)機構享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時(shí)，持以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理退稅備案手續：（1）符合現行規定的研發(fā)機構資質(zhì)證明資料。（2）內容填寫(xiě)真實(shí)、完整的《出口退（免）稅備案表》。

　　本辦法下發(fā)前，已辦理采購國產(chǎn)設備退稅備案的研發(fā)機構，無(wú)需再次辦理備案。

　　3．退稅資料。已備案的研發(fā)機構應在退稅申報期內，憑下列資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理采購國產(chǎn)設備退稅：（1）《購進(jìn)自用貨物退稅申報表》。（2）采購國產(chǎn)設備合同。（3）增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-1）

　　表3-1

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文 日期	有效日期	鏈接	備注
1	關(guān)于研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告（財政部商務(wù)部稅務(wù)總局公告2023年第41號）	全文	2023年8月28日	全文有效；執行至2027年12月31日，具體從內資研發(fā)機構和外資研發(fā)中心取得退稅資格的次月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5212300/content.html	最新政策
2	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)部分稅收優(yōu)惠政策執行期限的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）	第一條、附件1	2021年3月15日	政策執行期限延長(cháng)至2023年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202148/content.html
3	財政部 商務(wù)部稅務(wù)總局關(guān)于繼續執行研發(fā)機構采購設備增值稅政策的公告（財政部公告2019年第91號）	全文	2019年11月11日	政策執行期限為2019年1月1日至2020年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202266/content.html	已延長(cháng)，詳見(jiàn)：財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號
4	國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《研發(fā)機構采購國產(chǎn)設備增值稅退稅管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2023年第20號）	全文	2023年12月26日	自2024年1月1日起實(shí)施	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5220670/content.html

　　二、企業(yè)所得稅

　　企業(yè)投入基礎研究企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對企業(yè)出資給非營(yíng)利性科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機構（科學(xué)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)機構以下簡(jiǎn)稱(chēng)科研機構）、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

　　對非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

　　【享受主體】

　　出資方：企業(yè)。

　　接收方：非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。

　　【申請條件】

　　企業(yè)享受稅前扣除和100%稅前加計扣除的條件：

　　1．資金接收方是非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校、政府性自然科學(xué)基金，非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校包括國家設立的科研機構和高等學(xué)校、民辦非營(yíng)利性科研機構和高等學(xué)校，具體要求如下。

　　（1）國家設立的科研機構和高等學(xué)校是指利用財政性資金設立的、取得《事業(yè)單位法人證書(shū)》的科研機構和公辦高等學(xué)校，包括中央和地方所屬科研機構和高等學(xué)校。

　　（2）民辦非營(yíng)利性科研機構和高等學(xué)校，是指同時(shí)滿(mǎn)足以下條件的科研機構和高等學(xué)校：

　　①根據《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門(mén)登記，并取得《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書(shū)》。

　　②對于民辦非營(yíng)利性科研機構，其《民辦非企業(yè)單位（法人）登記證書(shū)》記載的業(yè)務(wù)范圍應屬于科學(xué)研究與技術(shù)開(kāi)發(fā)、成果轉讓、科技咨詢(xún)與服務(wù)、科技成果評估范圍。對業(yè)務(wù)范圍存在爭議的，由稅務(wù)機關(guān)轉請縣級（含）以上科技行政主管部門(mén)確認。

　　對于民辦非營(yíng)利性高等學(xué)校，應取得教育主管部門(mén)頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》，記載學(xué)校類(lèi)型為“高等學(xué)校”。

　　③經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營(yíng)利組織免稅資格。

　　（3）政府性自然科學(xué)基金是指國家和地方政府設立的自然科學(xué)基金委員會(huì )管理的自然科學(xué)基金。

　　2．資金用途必須是用于基礎研究的支出，具體要求如下：

　　基礎研究是指通過(guò)對事物的特性、結構和相互關(guān)系進(jìn)行分析，從而闡述和檢驗各種假設、原理和定律的活動(dòng)。具體依據以下內容判斷：

　　（1）基礎研究不預設某一特定的應用或使用目的，主要是為獲得關(guān)于現象和可觀(guān)察事實(shí)的基本原理的新知識，可針對已知或具有前沿性的科學(xué)問(wèn)題，或者針對人們普遍感興趣的某些廣泛領(lǐng)域，以未來(lái)廣泛應用為目標。

　　（2）基礎研究可細分為兩種類(lèi)型，一是自由探索性基礎研究，即為了增進(jìn)知識，不追求經(jīng)濟或社會(huì )效益，也不積極謀求將其應用于實(shí)際問(wèn)題或把成果轉移到負責應用的部門(mén)。二是目標導向（定向）基礎研究，旨在獲取某方面知識、期望為探索解決當前已知或未來(lái)可能發(fā)現的問(wèn)題奠定基礎。

　　（3）基礎研究成果通常表現為新原理、新理論、新規律或新知識，并以論文、著(zhù)作、研究報告等形式為主。同時(shí)，由于基礎研究具有較強的探索性、存在失敗的風(fēng)險，論文、著(zhù)作、研究報告等也可以體現為試錯或證偽等成果。

　　上述基礎研究不包括在境外開(kāi)展的研究，也不包括社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　3．企業(yè)出資基礎研究應簽訂相關(guān)協(xié)議或合同，協(xié)議或合同中需明確資金用于基礎研究領(lǐng)域。

　　非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校享受免征企業(yè)所得稅條件：

　　非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校要求同上。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　第二、第三季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　【申報方式】符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　留存備查資料：

　　企業(yè)和非營(yíng)利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應將相關(guān)資料留存備查，包括企業(yè)出資協(xié)議、出資合同、相關(guān)票據等，出資協(xié)議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途（注明用于基礎研究）、出資金額等信息。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-2）

　　表3-2

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎研究稅收優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第32號）	全文	2022年9月30日	全文有效；自2022年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202000/content.html

　　研發(fā)費用加計扣除政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規定據實(shí)扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷(xiāo)。

　　委外研發(fā)：企業(yè)委托外部機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進(jìn)行加計扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，按照費用實(shí)際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過(guò)境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規定在企業(yè)所得稅前加計扣除。上述費用實(shí)際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。

　　合作研發(fā)：企業(yè)共同合作開(kāi)發(fā)的項目，由合作各方就自身實(shí)際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。

　　集中研發(fā)：企業(yè)集團根據生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開(kāi)發(fā)的實(shí)際情況，對技術(shù)要求高、投資數額大，需要集中研發(fā)的項目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權利和義務(wù)相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進(jìn)行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。

　　創(chuàng )意設計活動(dòng)：企業(yè)為獲得創(chuàng )新性、創(chuàng )意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng )意設計活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照相關(guān)政策規定進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng )意設計活動(dòng)是指多媒體軟件、動(dòng)漫游戲軟件開(kāi)發(fā)，數字動(dòng)漫、游戲設計制作；房屋建筑工程設計（綠色建筑評價(jià)標準為三星）、風(fēng)景園林工程專(zhuān)項設計；工業(yè)設計、多媒體設計、動(dòng)漫及衍生產(chǎn)品設計、模型設計等。

　　【享受主體】

　　不適用稅前加計扣除政策的七類(lèi)行業(yè)企業(yè)外（詳見(jiàn)申請條件）。

　　【申請條件】

　　1．研發(fā)活動(dòng)范圍：是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng )造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或實(shí)質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續進(jìn)行的具有明確目標的系統性活動(dòng)。

　　2．允許加計扣除的研發(fā)費用：企業(yè)允許稅前加計扣除的研發(fā)費用具體范圍包括：（1）人員人工費用；（2）直接投入費用；（3）折舊費用；（4）無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)；（5）新產(chǎn)品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現場(chǎng)試驗費；（6）其他相關(guān)費用；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他費用。

　　3．不適用稅前加計扣除政策的活動(dòng)包括：（1）企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規性升級；（2）對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開(kāi)的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)；（4）對現存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復或簡(jiǎn)單改變；（5）市場(chǎng)調查研究、效率調查或管理研究；（6）作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節或常規的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護；（7）社會(huì )科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　4．不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)包括：（1）煙草制造業(yè)；（2）住宿和餐飲業(yè)；（3）批發(fā)和零售業(yè)；（4）房地產(chǎn)業(yè)；（5）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；（6）娛樂(lè )業(yè)；（7）財政部和國家稅務(wù)總局規定的其他行業(yè)。上述行業(yè)以《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T 4754—2017）為準，并隨之更新。

　　5．會(huì )計核算：研發(fā)費用加計扣除政策適用于會(huì )計核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。企業(yè)應按照國家財務(wù)會(huì )計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會(huì )計處理；同時(shí)，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內進(jìn)行多項研發(fā)活動(dòng)的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實(shí)行加計扣除。

　　6．委托、合作研究開(kāi)發(fā)項目合同需在科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記，其中委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)由委托方到科技行政主管部門(mén)進(jìn)行登記。委托、受托方均在上海市的，可選擇一方登記。

　　根據《技術(shù)合同認定管理辦法》（國科發(fā)政字〔2000〕63號）第六條規定：未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同，不得享受?chē)覍τ嘘P(guān)促進(jìn)科技成果轉化規定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　第二、第三季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　【申報方式】

　　符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-3）

　　表3-3

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	中華人民共和國企業(yè)所得稅法	第三十條		自2008年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193018/content.html
2	中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例	第九十五條		自2008年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100010/c5194417/content.html
3	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）	全文	2023年3月26日	全文有效；自2023年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5201978/content.html	將符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例由75%提高至100%的政策，作為制度性安排長(cháng)期實(shí)施
4	財政部 稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知（財稅〔2018〕64號）	全文	2018年6月25日	全文有效；自2018年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202434/content.html
5	財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅〔2015〕119號）	全文	2015年11月2日	部分有效；自2016年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203882/content.html	廢止第二條中“企業(yè)委托境外機構或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用，不得加計扣除”
6	國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于優(yōu)化預繳申報享受研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)事項的公告（國家稅務(wù)總局財政部公告2023年第11號）	全文	2023年6月21日	全文有效；自2023年1月1日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5209840/content.html
7	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html
8	關(guān)于印發(fā)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》的通知（國科發(fā)政字〔2000〕63號）	全文	2000年2月16日	自發(fā)布之日起施行	https://www.gov.cn/gongbao/content/2000/content_60268.htm
9	國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局2021年第28號）	全文	2021年9月13日	部分條款失效	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194995/content.html
10	《國民經(jīng)濟行業(yè)分類(lèi)》（GB/T4754—2017）			全文有效	https://www.mca.gov.cn/images3/www/file/201711/1509495881341.pdf

　　設備、器具一次性稅前扣除政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設備、器具，單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計算折舊。

　　【享受主體】所有企業(yè)

　　【申請條件】

　　享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的設備、器具：所稱(chēng)設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)固定資產(chǎn)）；所稱(chēng)購進(jìn)，包括以貨幣形式購進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購進(jìn)的使用過(guò)的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

　　固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認；以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結算時(shí)間確認。

　　享受固定資產(chǎn)一次性稅前扣除的時(shí)間節點(diǎn)：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

　　會(huì )計處理：企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì )計處理不一致。

　　其他：企業(yè)根據自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　季度企業(yè)所得稅預繳申報；年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報。

　　【申報方式】

　　符合條件的企業(yè)自行申報。企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　留存備查資料：

　　1．有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）。

　　2．固定資產(chǎn)記賬憑證。

　　3．核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì )計處理差異的臺賬。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-4）

　　表3-4

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第37號）	全文	2023年8月18日	全文有效；政策執行期2024年1月1日至2027年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5212306/content.html	最新政策
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于設備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執行問(wèn)題的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）	全文	2018年8月23日	全文有效；政策執行期2018年1月1日至2020年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194819/content.html
3	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html

　　企業(yè)外購軟件縮短折舊或攤銷(xiāo)年限政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】企業(yè)所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。

　　【享受主體】所有企業(yè)

　　【申請條件】

　　1．外購軟件。

　　2．在會(huì )計上核算為固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　稅會(huì )處理一致的，預繳享受；稅會(huì )處理不一致的，匯繳享受。

　　【申報方式】

　　企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí)，通過(guò)填報申報表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。

　　【辦理材料】

　　自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存備查。

　　留存備查資料：

　　1．固定資產(chǎn)的功能、預計使用年限短于規定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說(shuō)明。

　　2．固定資產(chǎn)加速折舊擬采用的方法和折舊額的說(shuō)明，外購軟件擬縮短折舊或攤銷(xiāo)年限情況的說(shuō)明。

　　3．購入固定資產(chǎn)或軟件的發(fā)票、記賬憑證。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-5）

　　表3-5

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知（財稅〔2012〕27號）	第七條	2012年4月20日	條款有效；自2011年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5204290/content.html
2	國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2018年第23號）	全文	2018年4月25日	全文有效；適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳及以后年度企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項辦理工作	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100012/c5194795/content.html

　　三、個(gè)人所得稅

　　由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個(gè)人所得稅政策

　　【政策類(lèi)型】普惠性政策

　　【涉及稅種】個(gè)人所得稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、技術(shù)方面的獎金，免征個(gè)人所得稅。

　　【享受主體】科技獎金獲獎人員

　　【申請條件】

　　科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】按月或按次

　　【申報方式】扣繳義務(wù)人代扣代繳申報

　　【辦理材料】

　　申報享受稅收減免，無(wú)需報送資料。

　　留存備查資料：科技人員獎勵公示材料、獎勵公示結果文件等相關(guān)資料。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-6）

　　表3-6

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	中華人民共和國個(gè)人所得稅法	第四條第一項	2018年8月31日	全文有效；自公布之日起施行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100009/c5193028/content.html

　　四、進(jìn)口稅收

　　進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　自2021年1月1日至2025年12月31日，對科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口國內不能生產(chǎn)或性能不能滿(mǎn)足需求的科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節增值稅、消費稅；對出版物進(jìn)口單位為科研院所、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館進(jìn)口用于科研、教學(xué)的圖書(shū)、資料等，免征進(jìn)口環(huán)節增值稅。

　　免稅進(jìn)口商品實(shí)行清單管理，詳見(jiàn)《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單(第一批)的通知》（財關(guān)稅〔2021〕44號）。

　　【享受主體】科學(xué)研究機構、技術(shù)開(kāi)發(fā)機構、學(xué)校、黨校（行政學(xué)院）、圖書(shū)館、出版物進(jìn)口單位。

　　【申請條件】

　　1．科技部核定的從事科學(xué)研究工作的中央級科研院所（含所屬具有獨立法人資格的圖書(shū)館、研究生院）。省級（包括省、自治區、直轄市、計劃單列市、新疆生產(chǎn)建設兵團，下同）科技主管部門(mén)會(huì )同省級財政、稅務(wù)部門(mén)和科研院所所在地直屬海關(guān)核定的從事科學(xué)研究工作的省級、地市級科研院所（含所屬具有獨立法人資格的圖書(shū)館、研究生院）。

　　2．科技部核定的國家實(shí)驗室、國家重點(diǎn)實(shí)驗室、企業(yè)國家重點(diǎn)實(shí)驗室、國家技術(shù)創(chuàng )新中心、國家臨床醫學(xué)研究中心、國家工程技術(shù)研究中心。

　　3．國家發(fā)展改革委核定的國家產(chǎn)業(yè)創(chuàng )新中心、國家工程研究中心、國家企業(yè)技術(shù)中心。

　　4．工業(yè)和信息化部核定的國家制造業(yè)創(chuàng )新中心、國家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺（技術(shù)類(lèi)）。

　　5．科技部核定的國務(wù)院部門(mén)（單位）所屬科研機構已轉制為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構。省級科技主管部門(mén)會(huì )同省級財政、稅務(wù)部門(mén)和機構所在地直屬海關(guān)核定的各省、自治區、直轄市、計劃單列市所屬已轉制為企業(yè)或進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開(kāi)發(fā)工作的機構。

　　6．科技部會(huì )同民政部核定或者省級科技主管部門(mén)會(huì )同省級民政、財政、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì )研發(fā)機構所在地直屬海關(guān)核定的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì )研發(fā)機構。享受政策的科技類(lèi)民辦非企業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì )研發(fā)機構，應同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：（1）符合科技部和省級科技主管部門(mén)規定的社會(huì )研發(fā)機構（新型研發(fā)機構）基本條件。（2）依照《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》、《民辦非企業(yè)單位登記暫行辦法》的要求，在民政部或省級民政部門(mén)登記注冊的、具有獨立法人資格的民辦非企業(yè)單位。（3）資產(chǎn)總額不低于300萬(wàn)元。（4）從事科學(xué)研究工作的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員（指大專(zhuān)以上學(xué)歷或中級以上技術(shù)職稱(chēng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員）在20人以上，且占全部在職人員的比例不低于60%。

　　省級科技主管部門(mén)會(huì )同省級財政、稅務(wù)部門(mén)和社會(huì )研發(fā)機構所在地直屬海關(guān)核定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì )研發(fā)機構。享受政策的事業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì )研發(fā)機構，應符合科技部和省級科技主管部門(mén)規定的事業(yè)單位性質(zhì)的社會(huì )研發(fā)機構（新型研發(fā)機構）條件。

　　7．省級商務(wù)主管部門(mén)會(huì )同省級財政、稅務(wù)部門(mén)和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。享受政策的外資研發(fā)中心，應同時(shí)滿(mǎn)足以下條件：（1）研發(fā)費用標準：作為獨立法人的，其投資總額不低于800萬(wàn)美元；作為公司內設部門(mén)或分公司的非獨立法人的，其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元。（2）專(zhuān)職研究與試驗發(fā)展人員不低于80人。（3）設立以來(lái)累計購置的設備原值不低于2 000萬(wàn)元。

　　8．教育部核定的國家承認學(xué)歷的實(shí)施專(zhuān)科及以上高等學(xué)歷教育的高等學(xué)校及其具有獨立法人資格的分校、異地辦學(xué)機構。

　　9．中央黨校（國家行政學(xué)院）和省級、地市級、縣級黨校（行政學(xué)院）。

　　10．文化和旅游部核定的省級以上公共圖書(shū)館。省級文化和旅游主管部門(mén)會(huì )同省級財政、稅務(wù)部門(mén)和公共圖書(shū)館所在地直屬海關(guān)核定的省級、地市級公共圖書(shū)館。

　　11．中央宣傳部核定的具有出版物進(jìn)口許可的出版物進(jìn)口單位。

　　【申請時(shí)點(diǎn)】貨物申報進(jìn)口前

　　【申請方式】

　　符合條件的單位通過(guò)國際貿易“單一窗口”向主管海關(guān)申請辦理減免稅審核確認手續。

　　【辦理材料】

　　1．《進(jìn)出口貨物征免稅申請表》。

　　2．事業(yè)單位法人證書(shū)或者國家機關(guān)設立文件、社會(huì )團體法人登記證書(shū)、民辦非企業(yè)單位法人登記證書(shū)、基金會(huì )法人登記證書(shū)等證明材料。

　　3．進(jìn)出口合同、發(fā)票以及相關(guān)貨物的產(chǎn)品情況資料。

　　4．出版物進(jìn)口單位還應提供免稅進(jìn)口圖書(shū)、資料銷(xiāo)售對象屬于下列科研院所、學(xué)校、圖書(shū)館、黨校（行政學(xué)院）的承諾書(shū)。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-7）

　　表3-7

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策的通知（財關(guān)稅〔2021〕23號）	全文	2021年4月15日	全文有效；有效期2021年1月1日至2025年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202114/content.html
2	財政部 中央宣傳部 國家發(fā)展改革委 教育部 科技部 工業(yè)和信息化部 民政部 商務(wù)部 文化和旅游部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間支持科技創(chuàng )新進(jìn)口稅收政策管理辦法的通知（財關(guān)稅〔2021〕24號）	全文	2021年4月16日	全文有效；有效期為2021年1月1日至2025年12月31日	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202110/content.html
3	財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間進(jìn)口科學(xué)研究、科技開(kāi)發(fā)和教學(xué)用品免稅清單（第一批）的通知（財關(guān)稅〔2021〕44號）	全文	2021年10月29日	全文有效；自2021年1月1日起實(shí)施	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202076/content.html

　　五、其他稅費

　　非營(yíng)利性科研機構自用房產(chǎn)土地免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　非營(yíng)利性科研機構自用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅。

　　【享受主體】非營(yíng)利性科研機構

　　【申請條件】

　　非營(yíng)利性科研機構的認定標準，由科技部會(huì )同財政部、中編辦、國家稅務(wù)總局另行制定。非營(yíng)利性科研機構需要書(shū)面向科技行政主管部門(mén)申明其性質(zhì)，按規定進(jìn)行設置審批和登記注冊，并由接受其登記注冊的科技行政部門(mén)核定，在執業(yè)登記中注明“非營(yíng)利性科研機構”。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　根據房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在規定的納稅期限內申報。

　　【申報方式】

　　科技行政部門(mén)審批和登記注冊，符合條件的企業(yè)自行申報。

　　【辦理材料】

　　非營(yíng)利性科研機構應按規定申報享受免稅政策，并將執業(yè)登記材料、房產(chǎn)土地權屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同等留存備查，稅務(wù)部門(mén)依法加強后續管理。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-8）

　　表3-8

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利性科研機構稅收政策的通知（財稅〔2001〕5號）	第二條	2001年2月9日	部分條款有效；自2001年1月1日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5202680/content.html

　　延長(cháng)轉制科研機構有關(guān)稅收政策執行期限政策

　　【政策類(lèi)型】行業(yè)性政策

　　【涉及稅種】房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅

　　【優(yōu)惠內容】

　　對經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機構和建設部等11個(gè)部門(mén)(單位)所屬134個(gè)科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進(jìn)入企業(yè)的科研機構，從轉制注冊之日起5年內免征科研開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮土地使用稅、房產(chǎn)稅政策執行到期后，再延長(cháng)2年期限。

　　【享受主體】

　　轉制科研機構

　　【申請條件】

　　經(jīng)國務(wù)院批準的原國家經(jīng)貿委管理的10個(gè)國家局所屬242個(gè)科研機構和建設部等11個(gè)部門(mén)(單位)所屬134個(gè)科研機構中轉為企業(yè)的科研機構和進(jìn)入企業(yè)的科研機構。地方轉制科研機構可參照執行上述優(yōu)惠政策。參照執行的轉制科研機構名單，由省級人民政府確定和公布。

　　【申報時(shí)點(diǎn)】

　　根據房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，在規定的納稅期限內申報。

　　【申報方式】

　　符合條件的企業(yè)自行申報

　　【辦理材料】

　　應按規定進(jìn)行免稅申報，并將執業(yè)登記材料、不動(dòng)產(chǎn)權屬證明、房產(chǎn)原值、房產(chǎn)土地租賃合同等資料留存備查，稅務(wù)部門(mén)依法加強后續管理。

　　【政策依據】（見(jiàn)表3-9）

　　表3-9

序號	政策名稱(chēng)	涉及條款	發(fā)文日期	有效日期	鏈接	備注
1	財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于延長(cháng)轉制科研機構有關(guān)稅收政策執行期限的通知（財稅〔2005〕14號）	全文	2005年 3月8日	部分有效；自發(fā)布之日起執行	https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c102416/c5203014/content.html