為落實(shí)中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》要求，結合前期全面數字化的電子發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“全電發(fā)票”）試點(diǎn)情況，提升納稅人全電發(fā)票使用體驗，稅務(wù)機關(guān)對電子發(fā)票服務(wù)平臺進(jìn)行升級。經(jīng)國家稅務(wù)總局同意，決定進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)工作。現將有關(guān)事項公告如下：

　　一、自2022年5月23日起，在上海市部分納稅人中進(jìn)一步開(kāi)展全電發(fā)票試點(diǎn)，使用電子發(fā)票服務(wù)平臺的納稅人為試點(diǎn)納稅人，具體范圍由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局確定。其中，試點(diǎn)納稅人分為通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票的納稅人和通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺使用稅務(wù)數字賬戶(hù)的納稅人，試點(diǎn)納稅人區分發(fā)票開(kāi)具情形和稅務(wù)數字賬戶(hù)使用情形分別適用本公告相應條款。

　　通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票的受票方范圍為上海市稅務(wù)局管轄范圍內的納稅人。

　　按照有關(guān)規定不使用網(wǎng)絡(luò )辦稅或不具備網(wǎng)絡(luò )條件的納稅人暫不納入試點(diǎn)范圍。

　　電子發(fā)票服務(wù)平臺通過(guò)以下地址登錄：https://etax.doubaiboli.com。

　　二、全電發(fā)票的法律效力、基本用途等與現有紙質(zhì)發(fā)票相同。其中，帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現有增值稅專(zhuān)用發(fā)票相同；帶有“普通發(fā)票”字樣的全電發(fā)票，其法律效力、基本用途與現有普通發(fā)票相同。

　　三、上海市全電發(fā)票由國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局監制。全電發(fā)票無(wú)聯(lián)次，基本內容包括：動(dòng)態(tài)二維碼、發(fā)票號碼、開(kāi)票日期、購買(mǎi)方信息、銷(xiāo)售方信息、項目名稱(chēng)、規格型號、單位、數量、單價(jià)、金額、稅率/征收率、稅額、合計、價(jià)稅合計（大寫(xiě)、小寫(xiě)）、備注、開(kāi)票人。

　　其中，試點(diǎn)納稅人從事特定行業(yè)、發(fā)生特殊商品服務(wù)及特定應用場(chǎng)景業(yè)務(wù)（包括：稀土、卷煙、建筑服務(wù)、旅客運輸服務(wù)、貨物運輸服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售、不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)、農產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車(chē)船稅、自產(chǎn)農產(chǎn)品銷(xiāo)售、差額征稅等）的，電子發(fā)票服務(wù)平臺提供了上述對應特定業(yè)務(wù)的全電發(fā)票樣式，試點(diǎn)納稅人應按照發(fā)票開(kāi)具有關(guān)規定使用特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票。全電發(fā)票樣式見(jiàn)附件1。

　　四、上海市全電發(fā)票的發(fā)票號碼為20位，其中：第1-2位代表公歷年度后兩位，第3-4位代表上海市行政區劃代碼，第5位代表全電發(fā)票開(kāi)具渠道等信息，第6-20位代表順序編碼等信息。

　　五、新設立登記且未使用增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具發(fā)票的試點(diǎn)納稅人應通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具全電發(fā)票以及增值稅紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)專(zhuān)票”）和增值稅紙質(zhì)普通發(fā)票（折疊票，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“紙質(zhì)普票”）。

　　通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票，其法律效力、基本用途和基本使用規定與現有紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票相同。其中，發(fā)票密碼區不再展示發(fā)票密文，改為展示電子發(fā)票服務(wù)平臺賦予的20位發(fā)票號碼及全國增值稅發(fā)票查驗平臺網(wǎng)址。

　　六、試點(diǎn)納稅人通過(guò)實(shí)名驗證后，無(wú)需使用稅控專(zhuān)用設備即可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具發(fā)票，無(wú)需進(jìn)行發(fā)票驗舊操作。其中，全電發(fā)票無(wú)需進(jìn)行發(fā)票票種核定和發(fā)票領(lǐng)用。

　　七、稅務(wù)機關(guān)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)票實(shí)行開(kāi)具金額總額度管理。開(kāi)具金額總額度，是指一個(gè)自然月內，試點(diǎn)納稅人發(fā)票開(kāi)具總金額（不含增值稅）的上限額度。

　　（一）試點(diǎn)納稅人通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和紙質(zhì)普票以及通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具的紙質(zhì)專(zhuān)票、紙質(zhì)普票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“電子專(zhuān)票”）和增值稅電子普通發(fā)票，共用同一個(gè)開(kāi)具金額總額度。

　　（二）稅務(wù)機關(guān)依據試點(diǎn)納稅人的稅收風(fēng)險程度、納稅信用級別、實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況等因素，確定初始開(kāi)具金額總額度，并進(jìn)行定期調整、臨時(shí)調整或人工調整。

　　定期調整是指電子發(fā)票服務(wù)平臺每月自動(dòng)對試點(diǎn)納稅人開(kāi)具金額總額度進(jìn)行調整。

　　臨時(shí)調整是指稅收風(fēng)險程度較低的試點(diǎn)納稅人當月開(kāi)具發(fā)票金額首次達到開(kāi)具金額總額度一定比例時(shí)，電子發(fā)票服務(wù)平臺自動(dòng)為其臨時(shí)增加一次開(kāi)具金額總額度。

　　人工調整是指試點(diǎn)納稅人因實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生變化申請調整開(kāi)具金額總額度，主管稅務(wù)機關(guān)依法依規審核未發(fā)現異常的，為納稅人調整開(kāi)具金額總額度。

　　（三）試點(diǎn)納稅人在增值稅申報期內，完成增值稅申報前，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照上月剩余可用額度且不超過(guò)當月開(kāi)具金額總額度的范圍內開(kāi)具發(fā)票。試點(diǎn)納稅人按規定完成增值稅申報且比對通過(guò)后，在電子發(fā)票服務(wù)平臺中可以按照當月剩余可用額度開(kāi)具發(fā)票。

　　八、試點(diǎn)納稅人的電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)自動(dòng)歸集發(fā)票數據，供試點(diǎn)納稅人進(jìn)行發(fā)票的查詢(xún)、查驗、下載、打印和用途確認，并提供稅收政策查詢(xún)、開(kāi)具金額總額度調整申請、發(fā)票風(fēng)險提示等功能。

　　九、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)自動(dòng)交付全電發(fā)票，也可通過(guò)電子郵件、二維碼等方式自行交付全電發(fā)票。

　　十、自2022年5月23日起，試點(diǎn)納稅人應通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)使用發(fā)票用途確認、風(fēng)險提示、信息下載等功能，不再通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用上述功能。

　　非試點(diǎn)納稅人繼續通過(guò)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺使用相關(guān)發(fā)票功能。

　　試點(diǎn)納稅人取得帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票、電子專(zhuān)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票等憑證，如需用于申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額、申報抵扣消費稅或申請出口退稅、代辦退稅的，應當通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)確認用途。試點(diǎn)納稅人確認用途有誤的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請更正。

　　十一、試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)對符合規定的農產(chǎn)品增值稅扣稅憑證進(jìn)行用途確認，計算用于抵扣的進(jìn)項稅額。其中，試點(diǎn)納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農產(chǎn)品，可以由主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)通加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額確認功能，在生產(chǎn)領(lǐng)用當期計算加計扣除農產(chǎn)品進(jìn)項稅額。

　　十二、試點(diǎn)納稅人可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數字賬戶(hù)標記發(fā)票入賬標識。納稅人以全電發(fā)票報銷(xiāo)入賬歸檔的，按照財政和檔案部門(mén)的相關(guān)規定執行。

　　十三、試點(diǎn)納稅人發(fā)生開(kāi)票有誤、銷(xiāo)貨退回、服務(wù)中止、銷(xiāo)售折讓等情形，需要通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票的，按以下規定執行：

　　（一）受票方已進(jìn)行用途確認或入賬確認的，開(kāi)票方或受票方可以填開(kāi)并上傳《紅字發(fā)票信息確認單》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《確認單》，見(jiàn)附件2），經(jīng)對方確認后，開(kāi)票方全額或部分開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票。

　　受票方已將發(fā)票用于增值稅申報抵扣的，應暫依《確認單》所列增值稅稅額從當期進(jìn)項稅額中轉出，待取得開(kāi)票方開(kāi)具的紅字發(fā)票后，與《確認單》一并作為記賬憑證。

　　（二）受票方未做用途確認及入賬確認的，開(kāi)票方填開(kāi)《確認單》后全額開(kāi)具紅字全電發(fā)票或紅字紙質(zhì)發(fā)票，無(wú)需受票方確認。原藍字發(fā)票為紙質(zhì)發(fā)票的，開(kāi)票方應收回原紙質(zhì)發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得受票方有效證明。

　　十四、納稅人發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第47號）第一條以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專(zhuān)用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第22號）第七條規定情形的，購買(mǎi)方為試點(diǎn)納稅人時(shí)，購買(mǎi)方可通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺填開(kāi)并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“《信息表》”）。

　　十五、單位和個(gè)人可以通過(guò)電子發(fā)票服務(wù)平臺或全國增值稅發(fā)票查驗平臺（https://inv-veri.chinatax.gov.cn）查驗全電發(fā)票信息。

　　十六、電子發(fā)票服務(wù)平臺暫不支持開(kāi)具機動(dòng)車(chē)（含二手車(chē)）、通行費等特定業(yè)務(wù)全電發(fā)票，開(kāi)具上述發(fā)票功能的上線(xiàn)時(shí)間另行公告。

　　相關(guān)發(fā)票功能上線(xiàn)前，試點(diǎn)納稅人可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理系統開(kāi)具機動(dòng)車(chē)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票、增值稅普通發(fā)票（卷票）、電子專(zhuān)票和增值稅電子普通發(fā)票（含收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票）。

　　十七、試點(diǎn)納稅人是輔導期一般納稅人的，在一個(gè)月內申請人工調整開(kāi)具金額總額度的，應比照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）第九條的規定執行。

　　其中，增值稅專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售額包括帶有“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”字樣的全電發(fā)票、紙質(zhì)專(zhuān)票和電子專(zhuān)票銷(xiāo)售額。

　　十八、納稅人應當按照規定依法、誠信、如實(shí)使用全電發(fā)票，不得虛開(kāi)、虛抵、騙稅，并接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查。稅務(wù)機關(guān)依法加強稅收監管和風(fēng)險防范，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。

　　十九、本公告自2022年5月23日起施行，《國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于開(kāi)展全面數字化的電子發(fā)票試點(diǎn)工作的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2021年第3號）同時(shí)廢止。此前未處理的事項，按照本公告規定執行。

　　特此公告。

　　附件：

　　1．全電發(fā)票樣式

　　2．紅字發(fā)票信息確認單

　　國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局

　　2022年5月19日