中文字幕一区二区三匹,四虎成人免费影院网址,亚洲系列国产系列,久久国产精品-久久精品

仲偉寧：李老師，不久前，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡(jiǎn)并居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表的公告》，這個(gè)政策較以前的政策有什么變化呢？[14:05:20]

李檠邑：主要有三處變化：一是減少報表張數。《公告》合并了38號公告的《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》，重新設計為《居民企業(yè)境外投資信息報告表》。二是降低報送頻次。將原來(lái)在企業(yè)所得稅預繳時(shí)申報改為年度申報，將即時(shí)報告調整為年度申報，大幅減少企業(yè)報告次數。三是優(yōu)化填報數據。對數據項進(jìn)行歸并梳理，由57項調整為28項，減輕納稅人填報負擔。[14:05:57]

仲偉寧：這樣看來(lái)，通過(guò)減少報表張數、降低報送頻次、優(yōu)化填報數據等舉措，大大減少了納稅人數據填報的工作量，那么根據新的政策，哪些居民企業(yè)需要填報《居民企業(yè)境外投資信息報告表》呢？[14:06:16]

李檠邑：一種是居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度中的任何一天直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權股份達到10%以上的，是由直接境外投資的居民企業(yè)履行填報義務(wù)。另一種情況是居民企業(yè)通過(guò)境內合伙企業(yè)對外投資，符合信息報告條件的，是由合伙企業(yè)合伙人作為報告人填寫(xiě)報告表。[14:06:41]

仲偉寧：可以請李老師給我們舉例講解一下嗎？[14:06:44]

李檠邑：可以的。如圖所示居民企業(yè)A100%投資了居民企業(yè)B，B100%投資了居民企業(yè)C，C直接對外投資設立了外國企業(yè)D，投資比例是100%。在這樣的架構中，由直接境外投資的居民企業(yè)C履行填報義務(wù)，居民企業(yè)A和B均無(wú)需填報。

我們再看下一個(gè)示例，居民企業(yè)A和居民企業(yè)B，通過(guò)境內合伙企業(yè)C持有外國企業(yè)D股份，按照合伙協(xié)議，各合伙人按照出資比例享有合伙企業(yè)份額，居民企業(yè)A享有合伙企業(yè)C60%的財產(chǎn)份額和利潤分配比例，合伙企業(yè)C持有外國企業(yè)20%股份，居民企業(yè)A視同持有外國企業(yè)D股份為60%×20%=12%，符合公告規定的條件，居民企業(yè)A應作為報告人填寫(xiě)報告表，境內合伙企業(yè)C無(wú)需填寫(xiě)報告表。[14:07:47]

仲偉寧：嗯，通過(guò)李老師這兩個(gè)案例的講解，相信大家對填報主體有了更清楚的認識。那么李老師，居民企業(yè)需要報告哪些境外被投資企業(yè)呢?[14:07:58]

李檠邑：文件規定需要報告的境外被投資企業(yè)是在一個(gè)納稅年度中的任何一天被居民企業(yè)直接或間接持有股份或有表決權股份達到10%以上的外國企業(yè)。居民企業(yè)持股比例的計算方式，按照公告第二條第二款規定計算，也就是多層間接持有股份按各層持股比例相乘計算，中間層持有股份超過(guò)50%的，按照100%計算。

在左邊的示例中，外國企業(yè)B持有外國企業(yè)C的股份比例超過(guò)50%，應按100%計算，因此居民企業(yè)A間接持有外國企業(yè)D的股份比例為10%，符合17號公告規定的條件，居民企業(yè)A應就外國企業(yè)B、C和D分別填報報告表。

如果一個(gè)納稅年度中間發(fā)生股權轉讓?zhuān)瑢е履昴┏止杀壤蛔?0%的居民企業(yè)還是需要報告被轉讓境外被投資企業(yè)，報告人在填報外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息時(shí)，可以填報轉讓前最近一期的數據。示例中，居民企業(yè)A在2023年5月取得外國企業(yè)B股份為20%，并于2023年8月轉讓15%的股份。2023年末持有外國企業(yè)B股份為5%，居民企業(yè)A在2023年度持有外國企業(yè)B的股份曾經(jīng)超過(guò)10%，符合公告規定的條件。因此居民企業(yè)A應就外國企業(yè)B填報報告表，其中第10欄“報告人持股比例年末數”，“直接持股”應填寫(xiě)5%。[14:09:42]

仲偉寧：這點(diǎn)啊大家比較容易疏忽，再次提醒下，納稅人若一個(gè)納稅年度中間發(fā)生股權轉讓?zhuān)瑢е履昴┏止杀壤蛔?0%的，仍需報告被轉讓的境外被投資企業(yè)！李老師，其實(shí)針對國家稅務(wù)總局公告2023年第17號文件，還有一個(gè)咨詢(xún)熱點(diǎn)，就是政策第二條提到的“受控外國企業(yè)”，這個(gè)是怎么判定的呢？[14:10:10]

　　李檠邑：17號公告第二條明確了什么是受控外國企業(yè)，在廢止2號文上述規定的基礎上，明確受控外國企業(yè)是指由居民企業(yè)或者由居民企業(yè)和中國居民控制的，依照外國地區法律成立，且實(shí)際管理機構不在中國境內的企業(yè)，將受控外國企業(yè)和受控外國企業(yè)管理做了明確區分，以便于納稅人自行判斷其境外投資的企業(yè)是否屬于受控外國企業(yè)。

根據17號公告，受控外國企業(yè)應從以下兩個(gè)方面進(jìn)行判定。一是構成控制標準，包括股份控制和實(shí)質(zhì)控制。二是外國企業(yè)，也就是依照外國地區法律成立，且實(shí)際管理機構不在中國境內的企業(yè)。

根據企業(yè)所得稅法實(shí)施條例，股份控制是指居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份。實(shí)質(zhì)控制是指居民企業(yè)或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒(méi)有達到上述股份控制規定的標準，但在股份、資金、經(jīng)營(yíng)、購銷(xiāo)等方面，對該外國企業(yè)構成實(shí)質(zhì)控制。

居民企業(yè)應自行判定境外被投資企業(yè)是否為受控外國企業(yè)，并在表格中勾選確認。為判定報告人是否符合上述控制標準，報告人需在獲取直接或間接持有境外被投資企業(yè)10%以上股份的其他中方股東信息基礎上，填寫(xiě)受控外國企業(yè)信息。

受控外國企業(yè)設立在實(shí)際稅負低于12.5%的國家或地區，并非由于合理的經(jīng)營(yíng)需要而對利潤不做分配或者減少分配的，或者符合豁免情形的，稅務(wù)機關(guān)可以按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，特別納稅調整實(shí)施辦法第八章受控外國企業(yè)管理的有關(guān)規定辦理。[14:12:13]

仲偉寧：嗯，通過(guò)李老師對受控外國企業(yè)判定標準的講解，希望有助于納稅人自行判別。李老師，國家稅務(wù)總局公告2023年第17號第三條中還提到了“非居民企業(yè)參照執行”，這句話(huà)怎么理解呢？[14:12:13]李檠邑：第三條是關(guān)于非居民企業(yè)的報告義務(wù)。文件規定非居民企業(yè)在境內設立機構場(chǎng)所取得發(fā)生在境外，但與其所設機構場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得的，參照本公告執行，也就是符合條件的非居民企業(yè)，同樣需要報告境外投資和所得情況。[14:12:52]

　　仲偉寧：感謝李老師對17號公告的解讀。有納稅人問(wèn)，《居民企業(yè)境外投資信息報告表》應如何填寫(xiě)，請李檠邑老師幫我們講解一下吧。[14:13:03]

李檠邑：報告表主要有兩部分構成，報告人信息和外國企業(yè)信息。外國企業(yè)信息又細分為三個(gè)部分，外國企業(yè)基本信息，外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息以及受控外國企業(yè)信息。每張報表填報一家境外被投資企業(yè)情況，報告人直接或間接投資多個(gè)外國企業(yè)，并符合條件的，應分別按每個(gè)符合條件的境外被投資企業(yè)填報報告表。

外國企業(yè)所在層級填寫(xiě)報告人與境外被投資企業(yè)之間的持股架構中，境外被投資企業(yè)所在層級，當報告人直接持有境外被投資企業(yè)時(shí)填1，間接持有第一層境外被投資企業(yè)時(shí)填2。

外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息是指外國企業(yè)的基本財務(wù)數據和稅收數據，報告表的填報說(shuō)明中規定了應當采用何種口徑填報，除“實(shí)際已繳納所得稅額”以外，以被投資企業(yè)的會(huì )計報表數據進(jìn)行填寫(xiě)，并按照填表說(shuō)明的要求確定年度和外幣折算事項。納稅年度不一致的，應為在我國有關(guān)納稅年度中任何一日結束的境外納稅年度。

外國企業(yè)在構成受控外國企業(yè)時(shí)，報告人還應填寫(xiě)受控外國企業(yè)信息，納稅人自行判斷構成哪一種控制類(lèi)型或者不構成控制，并勾選第25項。[14:14:34]

仲偉寧：感謝李老師的詳細講解。各位納稅人朋友，2023年，是“一帶一路”倡議提出10周年，這期間國家稅務(wù)總局針對境外投資出臺了一系列稅收政策，主要涉及避免雙重征稅和防止偷漏稅的稅收協(xié)定，境外投資者再投資遞延納稅政策，以及境外所得稅收抵免等。李老師，“稅收協(xié)定”是國際稅收中的一個(gè)基本概念，能否為給大家介紹一下？[14:15:06]

李檠邑：稅收協(xié)定又稱(chēng)避免雙重征稅協(xié)定，是兩個(gè)或兩個(gè)以上主權國家（或稅收），為了協(xié)調相互之間的稅收管轄關(guān)系和處理有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，通過(guò)談判締結的書(shū)面協(xié)議。稅收協(xié)定的主要作用包括降低“走出去”納稅人在東道國的稅負、有效消除雙重征稅、提高稅收確定性和通過(guò)相互協(xié)商機制妥善解決涉稅爭議等。

我國目前形成了比較完善的稅收協(xié)定網(wǎng)絡(luò )。納稅人可以通過(guò)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站稅收服務(wù)一帶一路專(zhuān)欄進(jìn)行查閱，或者通過(guò)12366納稅服務(wù)咨詢(xún)熱線(xiàn)以及主管稅務(wù)機關(guān)等多種渠道獲取稅收協(xié)定相關(guān)信息。[14:15:54]

仲偉寧：我們知道，“走出去”企業(yè)會(huì )通過(guò)不同的組織形式開(kāi)展境外投資，需要關(guān)注的協(xié)定條款也有所差異。請問(wèn)李老師，如果A公司向新加坡企業(yè)派員提供咨詢(xún)勞務(wù)，在什么情況下會(huì )被新加坡稅務(wù)機關(guān)認定為構成新加坡的常設機構呢？[14:16:15]

李檠邑：我國企業(yè)通過(guò)雇員或者其他人員到新加坡提供勞務(wù)，僅以在任何12個(gè)月中連續或累計超過(guò)183天時(shí)構成新加坡的常設機構。[14:16:27]

仲偉寧：嗯，所以納稅人需要關(guān)注好兩個(gè)時(shí)間點(diǎn)：一是任何12個(gè)月，二是連續或累計超過(guò)183天！李老師，除此之外，企業(yè)在判定常設機構時(shí)還要注意哪些問(wèn)題呢？[14:16:43]

李檠邑：主要有三點(diǎn)：

1.從第一次派雇員到新加坡實(shí)施服務(wù)項目之日起，至完成并交付服務(wù)項目的日期止作為計算期間，計算派出人員在新加坡境內的停留天數。

2.具體計算時(shí)應按所有雇員為同一個(gè)項目提供勞務(wù)活動(dòng)不同時(shí)期內在新加坡境內連續或累計停留的時(shí)間來(lái)掌握，對同一時(shí)間段內的同一批人員的工作時(shí)間不分別計算。比如，境內企業(yè)派遣10名員工為一個(gè)項目在新加坡境內工作3天，這些員工在新加坡境內的工作時(shí)間為3天，而不是按每人3天共30天來(lái)計算。

3.如果同一個(gè)項目歷經(jīng)多年，境內企業(yè)僅在某一個(gè)“十二個(gè)月”期間派雇員到新加坡境內提供勞務(wù)超過(guò)183天，而在其他期間內派員到新加坡境內提供勞務(wù)未超過(guò)183天，仍會(huì )被判定為在新加坡構成常設機構。[14:17:45]

仲偉寧：謝謝李老師對常設機構判定的講解。下面我們看一看股息條款，中新稅收協(xié)定中對于股息有5%、10%兩檔稅率，如果A公司在新加坡設立了一家公司，股息分回時(shí)是否可以享受5%的優(yōu)惠稅率呢？ [14:18:05]

李檠邑：針對股息條款，只有在滿(mǎn)足一定條件的情況下才可以享受5%的優(yōu)惠稅率。根據中國和新加坡簽訂的稅收協(xié)定，如果直接擁有新加坡居民公司資本比例在取得股息前連續十二個(gè)月以?xún)热魏螘r(shí)候均達到至少25%的，且A公司為股息的受益所有人時(shí)，可以享受5%的優(yōu)惠稅率。[14:18:33]

仲偉寧：也就是說(shuō)，既要考慮25%的比例要求，還要符合受益所有人條件。李檠邑老師，“走出去”納稅人在跨境經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì )碰到各種各樣的困難和風(fēng)險，如何維護自己的正當稅收利益呢？請您給大家支支招吧。[14:18:52]

李檠邑：如果中國居民（國民）認為，締約對方所采取的措施，已經(jīng)或將會(huì )導致不符合稅收協(xié)定所規定的征稅行為，可以按規定向省級稅務(wù)機關(guān)提出申請，請求稅務(wù)總局與締約對方主管當局通過(guò)相互協(xié)商程序解決有關(guān)問(wèn)題，爭取最大限度地維護“走出去”企業(yè)和個(gè)人的稅收利益。[14:19:15]

仲偉寧：對的，法律法規賦予納稅人的權利要用起來(lái)。我們知道，為進(jìn)一步鼓勵境外投資者在華投資，國家出臺了境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預提所得稅的優(yōu)惠政策。請問(wèn)李老師，具體是指什么投資形式呢？[14:19:35]

李檠邑：根據財稅〔2018〕102號文，境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權收購等權益性投資行為，但不包括新增、轉增、收購上市公司股份（符合條件的戰略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉增中國境內居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

2.在中國境內投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內居民企業(yè)股權；

4.財政部、稅務(wù)總局規定的其他方式。[14:20:14]

仲偉寧：如果納稅人符合上述條件，該如何申請享受呢？[14:20:18]

李檠邑：分為兩種情況，一是正常情況下的扣繳申報享受，利潤分配企業(yè)在實(shí)際支付利潤之日起7日內，向主管稅務(wù)機關(guān)提交《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報告表》和《非居民企業(yè)遞延繳納預提所得稅信息報告表》。

二是追補享受，境外投資者按照政策規定可以享受再投資遞延納稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內申請追補享受該政策，退還已繳納的稅款。[14:20:54]

仲偉寧：還有一個(gè)問(wèn)題，如果納稅人享受了“再投資遞延納稅政策”，實(shí)際又收回了投資，需要補繳稅款嗎？[14:21:03]

李檠邑：境外投資者通過(guò)股權轉讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受再投資遞延納稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應款項后7日內，按規定程序向稅務(wù)部門(mén)申報補繳遞延稅款。境外投資者享受再投資遞延納稅政策后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續享受再投資遞延納稅優(yōu)惠待遇。[14:21:37]

仲偉寧：現在正是企業(yè)所得稅匯算清繳期，跨境納稅人還有一個(gè)非常關(guān)心的問(wèn)題，就是取得境外所得之后的稅收抵免政策。李老師，能為我們簡(jiǎn)單介紹一下這方面的相關(guān)內容嗎？[14:21:52]

李檠邑：企業(yè)取得的境外所得已在境外繳納的所得稅稅額，在企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，可以從其當期應納企業(yè)所得稅稅額中抵免，包括直接抵免和間接抵免，我國與有關(guān)國家簽訂的稅收協(xié)定規定有稅收饒讓抵免安排的，可適用饒讓抵免。[14:22:17]

仲偉寧：謝謝李老師的細致講解。在實(shí)際工作中，出口退稅也是跨境納稅人的常見(jiàn)業(yè)務(wù)。請問(wèn)汪老師，稅法上，對納稅人出口貨物勞務(wù)退（免）稅是如何規定的呢？[14:22:32]

汪婧爾：出口貨物勞務(wù)退（免）稅政策涉及增值稅和消費稅。對符合條件的出口貨物勞務(wù)，實(shí)行免征和退還增值稅政策，生產(chǎn)企業(yè)為免抵退稅辦法，外貿企業(yè)為免退稅辦法。

出口企業(yè)出口或視同出口適用增值稅退(免)稅的貨物，如果屬于消費稅應稅消費品，免征消費稅，如果屬于購進(jìn)出口的貨物，退還前一環(huán)節對其已征的消費稅。[14:23:04]

仲偉寧：簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，生產(chǎn)企業(yè)為免抵退稅辦法，外貿企業(yè)為免退稅辦法。汪老師，請您先為大家講解一下生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的政策規定吧。[14:23:17]

汪婧爾：生產(chǎn)企業(yè)是指具有生產(chǎn)能力（包括加工修理修配能力）的單位或個(gè)體工商戶(hù)。

免抵退稅是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務(wù)，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進(jìn)項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。

免：免征出口環(huán)節增值稅

抵：出口貨物對應的進(jìn)項稅額準予參與內銷(xiāo)應納稅額抵扣

退：退還未抵頂完的部分進(jìn)項稅額[14:23:59]

仲偉寧：汪老師，那生產(chǎn)企業(yè)該如何確定退（免）稅的計稅依據呢？[14:24:04]

汪婧爾：具體分為兩種情況。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)，進(jìn)料加工復出口貨物除外，其計稅依據為出口貨物勞務(wù)的實(shí)際離岸價(jià)（FOB）。實(shí)際離岸價(jià)應以出口發(fā)票上的離岸價(jià)為準，但如果出口發(fā)票不能反映實(shí)際離岸價(jià)，主管稅務(wù)機關(guān)有權予以核定。

生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復出口貨物的計稅依據，則按出口貨物的離岸價(jià)（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。

值得注意的是，“免抵退”直接減少了企業(yè)當期內銷(xiāo)的“應納稅額”，減少了企業(yè)資金占用，而企業(yè)應納稅額是計算城建稅和教育費附加的依據，所以“免抵稅額”應該作為附加稅的計稅依據，不能因為征管方式的改變而改變附加稅的計算基數。[14:25:04]

仲偉寧：好的，剛才汪老師詳細講解了生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅政策，那么關(guān)于外貿企業(yè)的免退稅政策，汪老師能否為我們也介紹一下呢？[14:25:16]

汪婧爾：免退稅是指不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)，免征增值稅，相應的進(jìn)項稅額予以退還。

免：免征出口環(huán)節增值稅（銷(xiāo)項稅額）

退：退還購進(jìn)出口貨物勞務(wù)的進(jìn)項稅額[14:25:36]

仲偉寧：看來(lái)外貿企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)還是有一定差別的，那外貿企業(yè)如何確定免退稅的計稅依據呢？[14:25:44]

汪婧爾：這也是分為兩種情況。外貿企業(yè)出口貨物，委托加工修理修配貨物除外，其計稅依據為購進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格。

外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物，計稅依據則為加工修理修配費用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。[14:26:10]

仲偉寧：嗯，外貿企業(yè)出口貨物的計稅依據要注意區分是否為委托加工修理修配貨物。那退（免）稅申報期限是如何規定的呢？[14:26:22]

汪婧爾：企業(yè)應在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅和免抵退稅申報。[14:26:40]

仲偉寧：汪老師，稅務(wù)機關(guān)對收匯期限有規定嗎？[14:26:44]

汪婧爾：有的，納稅人申報退（免）稅的出口貨物，應當在出口退（免）稅申報期截止之日前收匯。[14:26:54]

仲偉寧：我這里收集了一個(gè)納稅人問(wèn)題：我們是一家出口企業(yè)，2022年8月出口了一批五金工具，沒(méi)能及時(shí)申報出口退稅，現在還能申報辦理嗎？[14:27:08]

汪婧爾：可以的。根據《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農用地出租等增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第2號），納稅人出口貨物勞務(wù)，未在規定期限內申報出口退(免)稅的，在收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可申報辦理出口退(免)稅；未在規定期限內收匯或者辦理不能收匯手續的，在收匯或者辦理不能收匯手續后，即可申報辦理退(免)稅。但還要注意，納稅人在退（免）稅申報期截止之日后申報出口貨物退（免）稅的，應當在申報時(shí)報送收匯資料。[14:27:44]

仲偉寧：大家應該都了解，稅務(wù)機關(guān)會(huì )對出口企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理評定。汪老師，可以給大家介紹一下在評定中會(huì )考量哪些因素嗎？[14:27:56]

汪婧爾：稅務(wù)機關(guān)會(huì )按照風(fēng)險可控、放管服結合、利于遵從、便于辦稅的原則，對出口退（免）稅企業(yè)進(jìn)行分類(lèi)管理。管理類(lèi)別分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。

一類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)出口企業(yè)均有詳細的評定標準，標準以外的出口企業(yè)，其出口企業(yè)管理類(lèi)別應評定為二類(lèi)。

具體標準可參考《出口退(免)稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號發(fā)布，2018年第31號修改）,后續總局又發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加快出口退稅進(jìn)度有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第48號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于優(yōu)化整合出口退稅信息系統 更好服務(wù)納稅人有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第15號），進(jìn)一步對分類(lèi)管理辦法加以完善。[14:28:45]

仲偉寧：汪老師，那這個(gè)分類(lèi)管理評定是在什么時(shí)候完成呢？[14:28:49]

汪婧爾：出口企業(yè)管理類(lèi)別年度評定工作應于企業(yè)納稅信用級別評價(jià)結果確定后1個(gè)月內完成。

現已取消管理類(lèi)別年度評定次數限制。出口企業(yè)相關(guān)情形發(fā)生變更并申請調整管理類(lèi)別的，主管稅務(wù)機關(guān)應按照有關(guān)規定及時(shí)開(kāi)展評定工作。[14:29:12]

仲偉寧：是的，請納稅人朋友們注意了，如果您企業(yè)有相關(guān)情況發(fā)生變化，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請調整管理類(lèi)別~。汪老師，那在稅務(wù)機關(guān)完成評定后，評定結果什么時(shí)候生效呢？[14:29:29]

汪婧爾：年度評定結果于評定完成后的次月1日起生效，動(dòng)態(tài)調整和復評于評定完成后的次日起生效。新的管理類(lèi)別生效前，已申報的出口退(免)稅，仍按原類(lèi)別辦理。[14:29:45]

仲偉寧：相信大家對分類(lèi)管理評定有了更深入的了解了，汪老師，稅務(wù)機關(guān)在分類(lèi)管理評定方面，有哪些具體運用呢？[14:29:56]

汪婧爾：稅務(wù)機關(guān)會(huì )根據企業(yè)管理類(lèi)別，提供差異化服務(wù)、實(shí)施差別化管理。比如出口企業(yè)申報的符合條件的出口退（免）稅，稅務(wù)機關(guān)應在規定時(shí)間內辦結。這個(gè)規定時(shí)間為一類(lèi)企業(yè)5個(gè)工作日，二類(lèi)企業(yè)10個(gè)工作日，三類(lèi)企業(yè)15個(gè)工作日，四類(lèi)企業(yè)20個(gè)工作日。

一類(lèi)企業(yè)可享受下列服務(wù)：一是主管稅務(wù)機關(guān)可為一類(lèi)出口企業(yè)提供綠色辦稅通道，優(yōu)先辦理出口退稅，并建立重點(diǎn)聯(lián)系制度，及時(shí)解決企業(yè)有關(guān)出口退(免)稅問(wèn)題。二是對一類(lèi)出口企業(yè)中納稅信用級別為A級的納稅人，實(shí)施聯(lián)合激勵措施。

而四類(lèi)企業(yè)在管理方面則更為嚴格：四類(lèi)企業(yè)在申報出口退（免）稅時(shí)，應當向稅務(wù)機關(guān)報送收匯材料。其他三類(lèi)企業(yè)則無(wú)需報送，留存備查即可。

對四類(lèi)企業(yè)申報的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務(wù)機關(guān)會(huì )對每戶(hù)供貨企業(yè)的發(fā)票，抽取一定的比例發(fā)函調查。屬于自產(chǎn)產(chǎn)品的，稅務(wù)機關(guān)會(huì )對生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)能力、納稅情況進(jìn)行評估。[14:31:19]

仲偉寧：我這邊有一個(gè)管理類(lèi)別調整的問(wèn)題。我公司是一家出口企業(yè)，以前年度出口退稅分類(lèi)管理類(lèi)別均為二類(lèi)，23年5月因納稅信用級別D級被評為四類(lèi)。現我公司納稅信用級別已經(jīng)修復為B級了，是否可以重新申請評定為二類(lèi)出口企業(yè)呢？[14:31:44]

汪婧爾：是可以的。這個(gè)情況比較特殊，我們先介紹2條管理類(lèi)別調整的政策規定。一是稅務(wù)機關(guān)在評定出口企業(yè)的管理類(lèi)別時(shí)，應根據出口企業(yè)上一年度的管理類(lèi)別，按照四類(lèi)、三類(lèi)、二類(lèi)、一類(lèi)的順序逐級晉級，原則上不得越級評定。二是四類(lèi)出口企業(yè)自評定之日起，12個(gè)月內不得評定為其他管理類(lèi)別，但是納稅信用等級修復除外。根據國家稅務(wù)總局公告2022年第9號的規定，納稅人發(fā)生納稅信用修復情形的,可以書(shū)面向稅務(wù)機關(guān)提出重新評定管理類(lèi)別。因納稅信用修復原因重新評定的納稅人，不受《出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法》第十四條中“四類(lèi)出口企業(yè)自評定之日起，12個(gè)月內不得評定為其他管理類(lèi)別”規定限制。[14:32:44]

仲偉寧：汪老師，目前稅務(wù)機關(guān)正在積極推行備案單證電子化，對企業(yè)在單證管理方面有什么要求呢？[14:32:53]

汪婧爾：納稅人應在申報出口退（免）稅后15日內，將下列備案單證妥善留存，并按照申報退（免）稅的時(shí)間順序，制作備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機關(guān)核查。

（1）出口企業(yè)的購銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿企業(yè)購貨合同等）；

（2）出口貨物的運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單等）；

（3）出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報關(guān)服務(wù)費發(fā)票等）。

現在納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數字化方式，留存保管上述備案單證。

納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。[14:34:03]

仲偉寧：嗯，納稅人朋友可以根據企業(yè)的實(shí)際情況自行選擇備案單證留存保管的方式，注意，保存期限為5年。汪老師，如果企業(yè)未按規定進(jìn)行單證備案，是否會(huì )影響企業(yè)出口貨物的退免稅辦理呢？[14:34:20]

汪婧爾：出口企業(yè)或其他單位未按規定進(jìn)行單證備案的出口貨物，不得申報退（免）稅，適用免稅政策。已申報退（免）稅的，應用負數申報沖減原申報。[14:34:35]

仲偉寧：如果企業(yè)提供虛假備案單證或未按規定存放保管單證，稅務(wù)機關(guān)會(huì )如何處理呢？[14:34:43]

汪婧爾：出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，需按內銷(xiāo)貨物征收增值稅。此外，企業(yè)未按規定存放保管備案單證或是拒不提供備案單證，將視情節被處以不同額度的罰款，還會(huì )被下調分類(lèi)管理類(lèi)別。

這個(gè)在我們的實(shí)踐中也是有例可循的，這里帶大家一起回顧一下。

***鞋業(yè)有限公司存在隱匿內銷(xiāo)收入、備案單證資料不齊、提供虛假備案單證、套用他人出口貨物信息申報出口退稅的行為。（一）隱匿內銷(xiāo)收入，構成偷稅。……（二）存在備案單證資料不齊的問(wèn)題。該公司共1份備案單證不齊且無(wú)法重新提供，涉及一筆出口業(yè)務(wù)，涉及出口額543,728.05元。（三）存在提供虛假備案單證的問(wèn)題。該公司提供虛假海運提單66份，涉及出口額38,374,877.68元；提供虛假貨代提單41份，涉及出口額24,746,037.68元。（四）存在套用他人出口貨物信息申報出口退稅的問(wèn)題。……

處罰內容：（一）依法對該公司未按規定保管會(huì )計賬簿、記賬憑證及出口備案單證，違法程度嚴重的情況處以10000元罰款。（二）依法對該公司提供虛假備案單證，違法程度嚴重的行為處以50000元的罰款。[14:36:02]

　　仲偉寧：為了更好的服務(wù)外貿企業(yè)，為企業(yè)“揚帆出海”賦能添力，除了一系列真金白銀的稅收優(yōu)惠政策外，稅收服務(wù)高水平對外開(kāi)放還有不少新招實(shí)招。汪老師，稅務(wù)機關(guān)在加快出口退（免）稅辦理方面，有什么新舉措呢？[14:36:21]

汪婧爾： 2021 年正常出口退稅平均辦理時(shí)間為 7 個(gè)工作日內，2022 年進(jìn)一步壓縮至 6個(gè)工作日內，全面實(shí)現退庫無(wú)紙化，進(jìn)一步提高稅款退付效率。 2022 年 6 月 20 日至 2023 年 6 月 30 日，稅務(wù)部門(mén)辦理一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間，壓縮在 3 個(gè)工作日內。現在已將持續確保出口企業(yè)正常出口退稅平均辦理時(shí)間在 6 個(gè)工作日內，將辦理一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)正常出口退（免）稅的平均時(shí)間壓縮在 3 個(gè)工作日內政策延續實(shí)施至 2024 年底。[14:37:06]

仲偉寧：這真是實(shí)實(shí)在在縮短了企業(yè)出口退（免）稅的辦理時(shí)間了。請問(wèn)汪老師，我們在提升出口退（免）稅服務(wù)水平方面，有哪些舉措呢？[14:37:17]

汪婧爾：1.進(jìn)一步提升出口退稅申報便利水平，實(shí)現企業(yè)通過(guò)稅務(wù)信息系統申報時(shí)自動(dòng)調用本企業(yè)出口報關(guān)單信息，通過(guò)國際貿易“單一窗口”申報時(shí)自動(dòng)調用本企業(yè)購進(jìn)的出口貨物的發(fā)票信息。持續擴大出口退稅申報“免填報”范圍，為企業(yè)高效申報退稅創(chuàng )造便利條件，進(jìn)一步提升申報效率。

2.拓展出口退(免)稅提醒服務(wù)。為便于納稅人及時(shí)了解出口退(免)稅政策及管理要求的更新情況、出口退(免)稅業(yè)務(wù)申報辦理進(jìn)度，稅務(wù)機關(guān)為納稅人免費提供出口退(免)稅政策更新、出口退稅率文庫升級、尚有未用于退(免)稅申報的出口貨物報關(guān)單、已辦結出口退(免)稅等提醒服務(wù)。納稅人可自行選擇訂閱提醒服務(wù)內容。

3.開(kāi)展政策精準推送。各地稅務(wù)機關(guān)按照稅費優(yōu)惠政策精準推送機制，主動(dòng)通過(guò)本地征納溝通平臺等多種渠道方式，區分企業(yè)不同類(lèi)型人員開(kāi)展更具針對性的信息推送。[14:38:34]

仲偉寧：相信納稅人朋友們在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中也能體會(huì )到稅務(wù)機關(guān)這些貼心的服務(wù)舉措了。汪老師，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿平穩發(fā)展有關(guān)事項的公告》中提到了精簡(jiǎn)出口退(免)稅報送資料，具體是如何規定的呢？[14:38:56]

汪婧爾：通過(guò)優(yōu)化稅務(wù)信息系統、深化稅收大數據應用，《公告》精簡(jiǎn)優(yōu)化了3個(gè)出口退（免）稅申報事項的報送資料，取消了4個(gè)出口退（免）稅證明事項開(kāi)具申請所需的報送資料。[14:39:12]

仲偉寧：這是切切實(shí)實(shí)為納稅人減負了啊！那請問(wèn)汪老師，稅務(wù)機關(guān)在簡(jiǎn)化出口退(免)稅辦理流程方面，是否也有一些新舉措呢？[14:39:25]

汪婧爾：1.簡(jiǎn)化外貿綜合服務(wù)企業(yè)代辦退稅備案流程

2.推行出口退(免)稅實(shí)地核查“容缺辦理”

這里給大家介紹一下“容缺辦理”的內容。對于納稅人按照現行規定需實(shí)地核查通過(guò)方可辦理的首次申報的出口退(免)稅以及變更退(免)稅辦法后首次申報的出口退(免)稅，稅務(wù)機關(guān)經(jīng)審核未發(fā)現涉嫌騙稅等疑點(diǎn)或者已排除相關(guān)疑點(diǎn)的，應按照“容缺辦理”的原則辦理退(免)稅：在該納稅人累計申報的應退(免)稅額未超過(guò)限額前，可先行按規定審核辦理再進(jìn)行實(shí)地核查;超過(guò)限額后，超過(guò)部分需待實(shí)地核查通過(guò)后再行辦理。

上述累計申報應退(免)稅額的限額標準為：外貿企業(yè)(含外貿綜合服務(wù)企業(yè)自營(yíng)出口業(yè)務(wù))100萬(wàn)元;生產(chǎn)企業(yè)(含生產(chǎn)企業(yè)委托代辦退稅業(yè)務(wù))200萬(wàn)元;代辦退稅的外貿綜合服務(wù)企業(yè)100萬(wàn)元。[14:40:30]

仲偉寧：“容缺辦理”這樣的服務(wù)舉措，相信會(huì )為納稅人提供更多的辦稅便利。汪老師，稅務(wù)機關(guān)在簡(jiǎn)便出口退(免)稅辦理方式方面有哪些舉措呢？[14:40:43]

汪婧爾：1.推廣出口退(免)稅證明電子化開(kāi)具和使用

優(yōu)化調整了《代理出口貨物證明》等6類(lèi)出口退（免）稅證明的開(kāi)具和使用方式。納稅人申請開(kāi)具6類(lèi)證明的，稅務(wù)部門(mén)通過(guò)信息系統為其開(kāi)具電子證明，并通過(guò)網(wǎng)上渠道向企業(yè)反饋。企業(yè)辦理后續涉稅事項時(shí)，無(wú)需另行報送紙質(zhì)證明，改由稅務(wù)部門(mén)自行查驗電子證明信息。需要注意的是，納稅人需要作廢上述6類(lèi)電子證明的，需要先行確認證明使用情況，已用于申報出口退（免）稅相關(guān)事項的，不得對證明予以作廢。

2.推廣出口退(免)稅事項“非接觸”辦理

納稅人申請辦理出口退(免)稅備案、證明開(kāi)具及退(免)稅申報等事項時(shí)，按照現行規定需要現場(chǎng)報送的紙質(zhì)表單資料，可選擇通過(guò)網(wǎng)上渠道,以影像化或者數字化方式提交。納稅人通過(guò)網(wǎng)上渠道提交相關(guān)電子數據、影像化或者數字化表單資料后，即可完成相關(guān)事項申請。原需報送的紙質(zhì)表單資料，以及通過(guò)網(wǎng)上渠道提交的影像化或者數字化表單資料，納稅人應妥善留存備查。[14:42:09]