根據《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費政策的公告》（2023年第12號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)12號公告）的規定，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。現解讀如下：

　　一、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的具體規定是什么？

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，財政部和稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)12號公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個(gè)體工商戶(hù)年應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶(hù)在享受現行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎上，可疊加享受此項優(yōu)惠政策。

　　二、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的優(yōu)惠力度提高了嗎？

　　為進(jìn)一步支持個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展，國家提高了政策優(yōu)惠力度。自2023年1月1日至2027年12月31日，將個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅的年應納稅所得額范圍，由不超過(guò)100萬(wàn)元提高為不超過(guò)200萬(wàn)元。

　　三、適用減半征收個(gè)人所得稅政策的個(gè)體工商戶(hù)范圍是什么？

　　個(gè)體工商戶(hù)不論是查賬征收還是核定征收個(gè)人所得稅，均可享受減半征稅政策。

　　四、個(gè)體工商戶(hù)享受減半征收個(gè)人所得稅政策是否需要辦理備案？

　　個(gè)體工商戶(hù)在預繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無(wú)需進(jìn)行備案，通過(guò)填寫(xiě)個(gè)人所得稅納稅申報表和減免稅事項報告表相關(guān)欄次，即可享受。

　　五、個(gè)體工商戶(hù)如何申報享受減半征收個(gè)人所得稅政策？

　　對于通過(guò)電子稅務(wù)局申報的個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)將自動(dòng)為其提供申報表和報告表中該項政策的預填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報的定期定額個(gè)體工商戶(hù)，稅務(wù)機關(guān)按照減免后的應納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。

　　六、取得多處經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)體工商戶(hù)如何享受優(yōu)惠政策？

　　按照現行政策規定，納稅人從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，應當選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理年度匯總申報。若個(gè)體工商戶(hù)從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報時(shí)，合并個(gè)體工商戶(hù)經(jīng)營(yíng)所得年應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如下：

　　【例1】納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)A和個(gè)體工商戶(hù)B，年應納稅所得額分別為80萬(wàn)元和150萬(wàn)元，那么張某在年度匯總納稅申報時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應納稅所得額為200萬(wàn)元。

　　七、個(gè)體工商戶(hù)減半征收個(gè)人所得稅政策的減免稅額如何計算？

　　減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額不超過(guò)200萬(wàn)元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應納稅所得額）×50%。

　　舉例說(shuō)明如下：

　　【例2】納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)C，年應納稅所得額為80000元（適用稅率10%，速算扣除數1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。

　　【例3】納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶(hù)D，年應納稅所得額為2400000元（適用稅率35%，速算扣除數65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。

　　這一計算規則我們已經(jīng)內嵌到電子稅務(wù)局信息系統中，稅務(wù)機關(guān)將為納稅人提供申報表和報告表預填服務(wù)，符合條件的納稅人準確、如實(shí)填報經(jīng)營(yíng)情況數據，系統即可自動(dòng)計算出減免稅金額。

　　八、個(gè)體工商戶(hù)今年已就經(jīng)營(yíng)所得預繳稅款的，還能享受優(yōu)惠政策嗎？

　　為最大程度釋放減稅紅利，個(gè)體工商戶(hù)今年前幾個(gè)月已就經(jīng)營(yíng)所得預繳稅款的，也能享受稅收優(yōu)惠。具體辦法是，按12號公告應減征的稅款，在《公告》發(fā)布前已繳納的，可申請退稅；也可自動(dòng)抵減以后月份的稅款，當年抵減不完的在匯算清繳時(shí)辦理退稅；12號公告發(fā)布之日前已辦理注銷(xiāo)的，不再追溯享受。