為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì )信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2019〕35號），鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動(dòng)糾正納稅失信行為，稅務(wù)總局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅信用修復有關(guān)事項的公告》（以下稱(chēng)《公告》），對開(kāi)展納稅信用修復的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了明確。現就《公告》的主要內容解讀如下：

　　一、《公告》背景

　　自2014年《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號發(fā)布）和《納稅信用評價(jià)指標和評價(jià)方式（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務(wù)總局公告2016年第9號、2018年第31號修改）實(shí)施以來(lái)，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構建，納稅信用應用場(chǎng)景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來(lái)許多實(shí)惠，反之則會(huì )受到多種限制，越來(lái)越多納稅人希望能夠通過(guò)主動(dòng)糾錯的方式盡快修復自身信用，減少信用損失。與此同時(shí)，2019年7月，國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加快推進(jìn)社會(huì )信用體系建設構建以信用為基礎的新型監管機制的指導意見(jiàn)》（國辦發(fā)〔2019〕35號），提出要探索建立信用修復機制，失信市場(chǎng)主體在規定期限內糾正失信行為、消除不良影響的，可通過(guò)作出信用承諾、完成信用整改等方式開(kāi)展信用修復。為此，結合往年納稅信用評價(jià)情況，經(jīng)過(guò)反復調研、座談、征求納稅人意見(jiàn)建議，稅務(wù)總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實(shí)施納稅信用修復。

　　二、關(guān)于可申請納稅信用修復的情形

　　信用修復不是簡(jiǎn)單的“洗白記錄”，也不是簡(jiǎn)單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則，《公告》第一條明確了19種情節輕微或未造成嚴重社會(huì )影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，共包括15項未按規定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項和4項直接判D級情形。從往年納稅信用評價(jià)情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實(shí)施后，符合條件的納稅人可向稅務(wù)機關(guān)申請納稅信用修復。

　　三、關(guān)于納稅信用修復的條件和標準

　　開(kāi)展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應在規定期限內糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應的修復標準詳見(jiàn)《納稅信用修復范圍及標準》。

　　（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據補辦時(shí)間與失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的時(shí)間間隔確定，在30日內、本年內、次年內糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過(guò)1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內及時(shí)補辦的，則補回100%的扣分分值。

　　（二）未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應在稅務(wù)機關(guān)處理結論明確的期限期滿(mǎn)后60日內足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。

　　（三）非正常戶(hù)納稅人應履行相應法律義務(wù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。非正常戶(hù)失信行為納稅信用修復一個(gè)納稅年度內只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

　　四、關(guān)于納稅信用修復的時(shí)限和程序

　　（一）對于符合《公告》第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價(jià)的，納稅人可在失信行為被稅務(wù)機關(guān)列入失信記錄的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出信用修復申請。失信行為尚未納入納稅信用評價(jià)的，納稅人無(wú)需提出申請，由稅務(wù)機關(guān)按照《納稅信用修復范圍及修復標準》對納稅人該項納稅信用評價(jià)指標分值進(jìn)行調整，并按照規定做好后續的納稅信用評價(jià)。上述“納入納稅信用評價(jià)”是指稅務(wù)機關(guān)已啟動(dòng)相應年度的納稅信用評價(jià)工作，相關(guān)失信行為的扣分情況已記入年度納稅信用評價(jià)指標得分。

　　（二）對于符合本公告第一條第（二）（三）項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請。稅務(wù)機關(guān)根據納稅人失信行為糾正情況對該項納稅信用評價(jià)指標的狀態(tài)進(jìn)行調整，并重新評價(jià)納稅人納稅信用級別，但不得評價(jià)為A級。

　　（三）納稅信用修復后納稅信用不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人被關(guān)聯(lián)為D級的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請解除納稅信用D級關(guān)聯(lián)。

　　（四）申請納稅信用修復的納稅人向主管稅務(wù)機關(guān)提交《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。主管稅務(wù)機關(guān)自受理納稅信用修復申請之日起15個(gè)工作日內完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果。

　　五、關(guān)于納稅信用修復結果

　　修復指標調整將與相應扣分及直接判級指標一一對應。對于修復后涉及納稅信用級別調整的，稅務(wù)機關(guān)也將記錄評價(jià)結果調整情況。納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務(wù)措施，之前已適用的稅收政策和管理服務(wù)措施不作追溯調整。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現納稅人未履行信用修復承諾，通過(guò)提交虛假材料申請納稅信用修復的，在核實(shí)后撤銷(xiāo)已完成的納稅信用修復，并在納稅信用年度評價(jià)中按次扣5分。

　　六、關(guān)于納稅信用修復和納稅信用復評的關(guān)系

　　納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動(dòng)糾正、消除不良影響后向稅務(wù)機關(guān)申請恢復其納稅信用的情形。納稅信用復評適用于納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或屬于非自身原因導致，而采取的一種維護自身權益的行為。納稅信用修復的前提是納稅人對稅務(wù)機關(guān)作出的年度評價(jià)結果無(wú)異議，如有異議，應先進(jìn)行納稅信用復評后再申請納稅信用修復。

　　七、公告的施行

　　本公告自2020年1月1日起施行。