1

未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第一項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（一）未按照規定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷(xiāo)登記的。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處二十元罰款，對單位處二百元罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處二十元以上二千元以下的罰款，對單位處二百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
實(shí)行“一照一碼”的納稅人未按照規定的期限辦理稅務(wù)登記的不適用本項。

2

未按照規定辦理稅務(wù)登記證件的驗證、換證

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十條，納稅人未按照規定辦理稅務(wù)登記證件驗證或者換證手續的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處二十元罰款，對單位處二百元罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處二十元以上二千元以下的罰款，對單位處二百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
實(shí)行“一照一碼”的納稅人不適用本項。

3

未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第四項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（四）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的。《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第十七條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應當自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務(wù)機關(guān)書(shū)面報告。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處二十元罰款，對單位處二百元罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處二十元以上二千元以下的罰款，對單位處二百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

4

未按照規定使用稅務(wù)登記證件；轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第三款，納稅人未按照規定使用稅務(wù)登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買(mǎi)賣(mài)、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

1.未造成稅款流失的，處二千元罰款；
2.造成稅款流失金額五萬(wàn)元以下的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
3.造成稅款流失金額超過(guò)五萬(wàn)元的，或者有其他嚴重情節的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

5

通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十一條，納稅人通過(guò)提供虛假的證明資料等手段，騙取稅務(wù)登記證的，處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。納稅人涉嫌其他違法行為的，按有關(guān)法律、行政法規的規定處理。

1.未造成稅款流失的，處一千元以下的罰款；
2.造成稅款流失金額五萬(wàn)元以下的，處一千元以上二千元以下的罰款；
3.造成稅款流失金額超過(guò)五萬(wàn)元的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

6

扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記

《稅務(wù)登記管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第7號公布，國家稅務(wù)總局令第36號、第44號、第48號修改）第四十二條，扣繳義務(wù)人未按照規定辦理扣繳稅款登記的，稅務(wù)機關(guān)應當自發(fā)現之日起3日內責令其限期改正，并可處以1000元以下的罰款。

1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款；
2.造成稅款流失的，處五百元以上一千元以下的罰款。

7

銀行和其他金融機構未依法登錄稅務(wù)登記證件號碼或者未按規定登錄賬戶(hù)賬號

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十二條，銀行和其他金融機構未依照稅收征管法的規定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)中登錄稅務(wù)登記證件號碼，或者未按規定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶(hù)賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責令其限期改正，處2000元以上2萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處2萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，處二千元以上五千元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，處五千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

8

境內機構或個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按照規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項

《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局令第19號公布）第三十三條，境內機構或個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目，未按本辦法第五條、第七條、第八條、第九條規定向主管稅務(wù)機關(guān)報告有關(guān)事項的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處一百元以下的罰款，對單位處三百元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處一百元以上二千元以下的罰款，對單位處三百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

9

未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第二項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（二）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處一百元以下的罰款，對單位處三百元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處一百元以上二千元以下的罰款，對單位處三百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者丟失、損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

10

未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第三項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（三）未按照規定將財務(wù)、會(huì )計制度或者財務(wù)、會(huì )計處理辦法和會(huì )計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處一百元以下的罰款，對單位處三百元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處一百元以上二千元以下的罰款，對單位處三百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，提供虛假備查資料的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

11

扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十一條，扣繳義務(wù)人未按照規定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處一百元以下的罰款，對單位處三百元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處一百元以上二千元以下的罰款，對單位處三百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，丟失、損毀賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上五千元以下的罰款。

12

扣繳義務(wù)人未按照規定開(kāi)具稅收票證

《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十四條第二款，扣繳義務(wù)人未按照本辦法開(kāi)具稅收票證的，可以根據情節輕重，處以一千元以下的罰款。

1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款；
2.造成稅款流失的，處五百元以上一千元以下的罰款。

13

自行填開(kāi)稅收票證的納稅人未按照規定開(kāi)具稅收票證

 《稅收票證管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第28號公布，國家稅務(wù)總局令第48號修改）第五十六條，自行填開(kāi)稅收票證的納稅人違反本辦法及相關(guān)規定的，稅務(wù)機關(guān)應當停止其稅收票證的領(lǐng)用和自行填開(kāi)，并限期繳銷(xiāo)全部稅收票證；情節嚴重的，可以處以一千元以下的罰款。

1.未造成稅款流失的，處五百元以下的罰款；
2.造成稅款流失的，處五百元以上一千元以下的罰款。

14

非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十一條，非法印制、轉借、倒賣(mài)、變造或者偽造完稅憑證的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

1.涉案完稅憑證不滿(mǎn)25份的，處二千元以上五千元以下的罰款；
2.涉案完稅憑證25份以上100份以下的，處五千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
3.涉案完稅憑證超過(guò)100份，或者涉案稅額合計超過(guò)十萬(wàn)元的，或者五年內二次違反本條規定的，或者有其他嚴重情節的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

15

未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條第一款第五項，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：（五）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，對個(gè)人處一百元以下的罰款，對單位處三百元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，對個(gè)人處一百元以上二千元以下的罰款，對單位處三百元以上二千元以下的罰款；
3.拒不改正的，或者有其他嚴重情節的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

16

偷稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補繳稅款和滯納金的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.五年內二次違反本條規定的，或者逃避、拒絕稅務(wù)檢查的，或者有其他不配合稅務(wù)機關(guān)檢查情形的，處不繳或少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.違法行為手段惡劣、社會(huì )影響較大、危害后果嚴重的，或者有其他嚴重情節的，處不繳或少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

17

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第一款，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。

1.編造虛假計稅依據金額不滿(mǎn)二十萬(wàn)元的，處五千元以下的罰款；
2.編造虛假計稅依據金額在二十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的，處五千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；
3.編造虛假計稅依據金額超過(guò)五十萬(wàn)元的，或者五年內二次違反本條規定的，或者有其他嚴重情節的，處二萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

18

不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)補繳稅款和滯納金的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.五年內二次違反本條規定的，或者逃避、拒絕稅務(wù)檢查的，或者有其他不配合稅務(wù)機關(guān)檢查情形的，處不繳或少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.違法行為手段惡劣、社會(huì )影響較大、危害后果嚴重的，或者有其他嚴重情節的，處不繳或少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

19

欠稅且轉移或隱匿財產(chǎn)

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十五條，納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

1.五年內首次違反本條規定的，處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.五年內二次違反本條規定的，處欠繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.社會(huì )影響較大的，或者有其他嚴重情節的，處欠繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

20

騙取出口退稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》六十六條，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十三條第（六）項，出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：1．騙取國家出口退稅款不滿(mǎn)5萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。 2．騙取國家出口退稅款5萬(wàn)元以上不滿(mǎn)50萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。 3．騙取國家出口退稅款50萬(wàn)元以上不滿(mǎn)250萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在30萬(wàn)元以上不滿(mǎn)150萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。 4．騙取國家出口退稅款250萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在150萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

1.違法行為較輕且配合稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者在稅務(wù)機關(guān)對其違法行為作出稅務(wù)處理前主動(dòng)繳納其騙取的退稅款的，處騙取稅款一倍以上二倍以下的罰款；
2.五年內二次違反本條規定的，或者五年內因騙取出口退稅行為受過(guò)刑事處罰的，或者逃避、拒絕稅務(wù)檢查的，或者有其他不配合稅務(wù)機關(guān)檢查情形的，處騙取稅款二倍以上三倍以下的罰款；
3.違法行為手段惡劣、社會(huì )影響較大、危害后果嚴重的，或者實(shí)施騙取出口退稅且以暴力、威脅方式阻礙稅務(wù)機關(guān)檢查的，或者有其他嚴重情節的，處騙取稅款三倍以上五倍以下的罰款。
出口企業(yè)和其他單位以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由主管稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。
    對騙取國家出口退稅款的，由省級以上（含本級）稅務(wù)機關(guān)批準，按下列規定停止其出口退（免）稅資格：

1．騙取國家出口退稅款不滿(mǎn)五萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅半年以上一年以下。

2．騙取國家出口退稅款五萬(wàn)元以上不滿(mǎn)五十萬(wàn)元的，可以停止為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。

3．騙取國家出口退稅款五十萬(wàn)元以上不滿(mǎn)二百五十萬(wàn)元，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在三十萬(wàn)元以上不滿(mǎn)一百五十萬(wàn)元的，停止為其辦理出口退稅一年半以上兩年以下。

4．騙取國家出口退稅款二百五十萬(wàn)元以上，或因騙取出口退稅行為受過(guò)行政處罰、兩年內又騙取國家出口退稅款數額在一百五十萬(wàn)元以上的，停止為其辦理出口退稅兩年以上三年以下。

21

抗稅

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十七條，以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節輕微，未構成犯罪的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

1.未造成人身或財產(chǎn)損害，追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
2.造成人身或財產(chǎn)損害，追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

22

逾期未繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十八條， 納稅人、扣繳義務(wù)人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機關(guān)除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施之前主動(dòng)繳納稅款的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.在稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施之前未繳納稅款的，處不繳或少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.五年內二次違反本條規定的，或者具有阻撓、抗拒執行或其他嚴重情節的，處不繳或少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

23

扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條，扣繳義務(wù)人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

1.扣繳義務(wù)人能夠按規定補扣補收稅款的，處以應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上二倍以下的罰款；
2.扣繳義務(wù)人未能按規定補扣補收稅款的，稅務(wù)機關(guān)在追繳稅款的同時(shí)，對扣繳義務(wù)人處以應扣未扣、應收未收稅款二倍以上三倍以下的罰款。

24

非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十三條，為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶(hù)、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒(méi)收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

1.沒(méi)有違法所得的，處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之五十以下的罰款；
2.有違法所得的，沒(méi)收違法所得；處未繳、少繳或者騙取的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款。

25

納稅人拒絕代扣、代收稅款，又拒不繳納稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十四條，納稅人拒絕代扣、代收稅款的，扣繳義務(wù)人應當向稅務(wù)機關(guān)報告，由稅務(wù)機關(guān)直接向納稅人追繳稅款、滯納金；納稅人拒不繳納的，依照稅收征管法第六十八條的規定執行。

1.在稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施之前主動(dòng)繳納稅款的，處不繳或少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.在稅務(wù)機關(guān)采取強制執行措施之前未繳納稅款的，處不繳或少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.五年內二次違反本條規定的，或者具有阻撓、抗拒執行或其他嚴重情節的，處不繳或少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

26

稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十八條，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

1.造成未繳或者少繳稅款金額占應納稅總額百分之五十以下的，處納稅人未繳或者少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.造成未繳或者少繳稅款金額占應納稅總額超過(guò)百分之五十的，處納稅人未繳或者少繳稅款一倍以上三倍以下的罰款。

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納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第一款，納稅人、納稅擔保人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款；屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處以1萬(wàn)元以下的罰款。

1.不屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處一千元以下的罰款；
2.屬于經(jīng)營(yíng)行為的，處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

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非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十一條第二款，非法為納稅人、納稅擔保人實(shí)施虛假納稅擔保提供方便的，由稅務(wù)機關(guān)處以1000元以下的罰款。

1.未造成少繳稅款的，處五百元以下的罰款；
2.造成少繳稅款的，處五百元以上一千元以下的罰款。

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采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失

《納稅擔保試行辦法》（國家稅務(wù)總局令第11號公布）第三十二條，納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔保，造成應繳稅款損失的，由稅務(wù)機關(guān)按照《稅收征管法》第六十八條規定處以未繳、少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

1.五年內首次違反本條規定的，處未繳、少繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；
2.五年內二次違反本條規定的，處未繳、少繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；
3.情節嚴重，社會(huì )影響較大的，處未繳、少繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

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逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條，納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十六條，納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規定處罰：（一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的；（二）拒絕或者阻止稅務(wù)機關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復制與案件有關(guān)的情況和資料的；（三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的；（四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。

1.在稅務(wù)機關(guān)發(fā)現前主動(dòng)改正或在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，處二千元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
3.方式特別惡劣，導致稅務(wù)機關(guān)無(wú)法開(kāi)展檢查，或者有其他嚴重情節的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

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車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政等有關(guān)單位拒絕協(xié)助稅務(wù)檢查

《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》第九十五條，稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規定，到車(chē)站、碼頭、機場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人有關(guān)情況時(shí)，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節嚴重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款。

1.在稅務(wù)機關(guān)責令限期改正的期限內改正的，處二千元以下的罰款；
2.超過(guò)責令期限改正的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；
3.方式特別惡劣，導致稅務(wù)機關(guān)無(wú)法開(kāi)展檢查，或者有其他嚴重情節的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

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金融機構拒絕稅務(wù)檢查，拒絕執行稅務(wù)機關(guān)凍結存款或者扣繳稅款決定，幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款

《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十三條，納稅人、扣繳義務(wù)人的開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機構拒絕接受稅務(wù)機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶(hù)，或者拒絕執行稅務(wù)機關(guān)作出的凍結存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機關(guān)的書(shū)面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。

1.造成稅款流失不滿(mǎn)十萬(wàn)元的，對單位處十萬(wàn)元罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上二千元以下的罰款；

2.造成稅款流失十萬(wàn)元以上不滿(mǎn)一百萬(wàn)元的，對單位處十萬(wàn)元以上三十萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處二千元以上五千元以下的罰款；

3.造成稅款流失一百萬(wàn)元以上的，對單位處三十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處五千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。