為規范重大稅務(wù)案件審理流程，提升工作質(zhì)量和效率，保護納稅人合法權益，進(jìn)一步落實(shí)稅收工作標準化建設，現將國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局制定的《上海市重大稅務(wù)案件審理辦法》予以發(fā)布，自2016年8月1日起施行。

　　特此公告。

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　2016年6月21日

　　上海市重大稅務(wù)案件審理辦法

　　第一章 總 則

　　第一條　為進(jìn)一步強化依法治稅，推進(jìn)科學(xué)民主決策，提高稅收執法質(zhì)量，保護納稅人合法權益，防范稅收執法風(fēng)險，強化稅收執法監督制約機制，規范重大稅務(wù)案件審理工作，根據《重大稅務(wù)案件審理辦法》（國家稅務(wù)總局令第34號）等規定，結合本市實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市局）重大稅務(wù)案件審理工作。

　　第三條　市局重大稅務(wù)案件審理工作應當以事實(shí)為依據，以法律為準繩，遵循合法、合理、公平、公正、效率的原則，注重法律效果和社會(huì )效果的統一。

　　第二章　機構和職責

　　第四條　市局設立重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )（以下簡(jiǎn)稱(chēng)市局審理委員會(huì )），市局審理委員會(huì )實(shí)行主任負責制。

　　市局審理委員會(huì )主任由市局局長(cháng)擔任，副主任由市局其他領(lǐng)導擔任。成員單位包括政策法規處、貨物和勞務(wù)稅處、進(jìn)出口稅收管理處、所得稅處、國際稅務(wù)管理處、財產(chǎn)和行為稅處、納稅服務(wù)處（大企業(yè)稅收管理處）、征管和科技發(fā)展處、稽查處、督察內審處、監察室等。各成員單位主要負責人擔任市局審理委員會(huì )委員。

　　市局審理委員會(huì )下設辦公室，設在政策法規處，辦公室主任由政策法規處主要負責人兼任。

　　第五條　市局審理委員會(huì )履行下列職責：

　　（一）制定本市重大稅務(wù)案件審理辦法；

　　（二）制定市局審理委員會(huì )的具體議事規則；

　　（三）審查辦案單位提出的處理意見(jiàn);

　　（四）指導監督本市重大稅務(wù)案件審理工作。

　　第六條　市局審理委員會(huì )辦公室是市局審理委員會(huì )日常辦事機構，工作職責如下：

　　（一）受理、審核提請審理的重大稅務(wù)案件材料；

　　（二）向市局審理委員會(huì )成員單位分送書(shū)面審理所需的案件材料;

　　（三）匯總市局審理委員會(huì )成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，提出初審意見(jiàn)；

　　（四）負責市局審理委員會(huì )會(huì )議相關(guān)事務(wù)，草擬會(huì )議紀要；

　　（五）草擬《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》；

　　（六）辦理重大稅務(wù)案件審理工作的有關(guān)統計、報告和歸檔等日常事務(wù)；

　　（七）承辦市局審理委員會(huì )交辦的其他工作。

　　第七條　市局審理委員會(huì )成員單位應當根據部門(mén)職責，分工負責，參加案件審理，提出審理意見(jiàn)。

　　辦案單位負責提交重大稅務(wù)案件證據材料、擬作稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)、舉行聽(tīng)證。

　　辦案單位為獨立執法主體，對其提交的案件材料的真實(shí)性、合法性、準確性以及擬作出的稅務(wù)處理處罰意見(jiàn)負責。

　　第三章 審理范圍

　　第八條　市局重大稅務(wù)案件審理范圍包括：

　　（一）查補稅款2000萬(wàn)元以上（含2000萬(wàn)元）的稅務(wù)案件；

　　（二）市局審理委員會(huì )成員單位認為案情復雜、影響重大，由市局審理委員會(huì )辦公室報請市局審理委員會(huì )主任批準審理的案件；

　　（三）其他需要市局審理委員會(huì )審理的案件。

　　第九條 辦案單位應當在每季度終了后5個(gè)工作日內將重大案件審理情況備案表送市局審理委員會(huì )辦公室備案。

　　第四章 提請和受理

　　第十條　對本辦法第八條所列重大稅務(wù)案件，辦案單位應當在內部審理程序終結后5個(gè)工作日內，將案件提請市局審理委員會(huì )審理。辦案單位內部審理程序應當包括分局集體審理。

　　第十一條 辦案單位提請市局審理委員會(huì )審理案件，應當提交以下案件材料：

　　（一）重大稅務(wù)案件審理案卷交接單；

　　（二）《重大稅務(wù)案件審理提請書(shū)》;

　　（三）辦案單位內部執法文書(shū)（稽查報告等）;

　　（四）主管稅務(wù)機關(guān)對案件處理的反饋意見(jiàn)（直屬稽查局提供）；

　　（五）聽(tīng)證材料;

　　（六）相關(guān)證據材料。

　　第十二條　市局審理委員會(huì )辦公室收到辦案單位提請審理的案件材料，應當辦理相關(guān)交接手續，自收到材料后5個(gè)工作日內進(jìn)行審核，并根據以下情況處理：

　　（一）提請審理的案件屬于本辦法規定的審理范圍，且提交材料符合本辦法第十一條規定的，予以受理；

　　（二）提請審理的案件屬于本辦法規定的審理范圍，但未按本辦法第十一條的規定提交相關(guān)材料的，要求辦案單位補正材料；

　　（三）提請審理的案件不屬于本辦法規定的審理范圍的，報市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準后，不予受理。

　　第五章 審理程序

　　第一節 一般規定

　　第十三條　市局審理委員會(huì )審理案件采取書(shū)面審理與會(huì )議審理相結合的方式。案件一般先經(jīng)書(shū)面審理程序審理，對書(shū)面審理存在爭議的案件以及特殊案件采取會(huì )議審理程序審理。

　　第十四條 市局重大稅收案件應自受理之日起30日內作出審理決定，不能在規定期限內作出審理決定的，經(jīng)市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，可適當延長(cháng)，但是延長(cháng)期限最多不超過(guò)15日。

　　審理中補正材料、補充調查的時(shí)間，以及向上級機關(guān)請示或征求有權機關(guān)意見(jiàn)的時(shí)間，不計入審理期限。

　　第十五條　市局審理委員會(huì )成員單位對案件進(jìn)行書(shū)面審理的主要內容包括：

　　（一）案件事實(shí)是否清楚；

　　（二）證據是否充分、確鑿；

　　（三）執法程序是否合法；

　　（四）適用的法律依據是否正確；

　　（五）案件定性是否準確；

　　（六）擬處理意見(jiàn)是否合法適當。

　　第二節 書(shū)面審理

　　第十六條　市局審理委員會(huì )辦公室自批準受理重大稅務(wù)案件之日起5個(gè)工作日內，將《重大稅務(wù)案件審理提請書(shū)》及必要的案件材料分送市局審理委員會(huì )成員單位進(jìn)行書(shū)面審理。

　　第十七條　市局審理委員會(huì )成員單位應在收到市局審理委員會(huì )辦公室分送的案件材料之日起10日內，提出書(shū)面審理意見(jiàn)送市局審理委員會(huì )辦公室。

　　第十八條 市局審理委員會(huì )成員單位應當認真履行職責，對案件涉及本單位法定職責范圍內的事項進(jìn)行重點(diǎn)審核，提出明確的審理意見(jiàn)。所出具的審理意見(jiàn)應當詳細闡述理由、列明法律依據。成員單位主要負責人應當對書(shū)面審理意見(jiàn)進(jìn)行審核，對案件整體處理意見(jiàn)是否同意表明態(tài)度并簽字。

　　市局審理委員會(huì )成員單位在審理過(guò)程中可以到市局審理委員會(huì )辦公室查閱案卷材料，向辦案單位了解案件有關(guān)情況。

　　第十九條　市局審理委員會(huì )辦公室應當及時(shí)匯總市局審理委員會(huì )成員單位的書(shū)面審理意見(jiàn)，按以下情況進(jìn)行處理：

　　（一）市局審理委員會(huì )成員單位經(jīng)書(shū)面審理一致同意辦案單位所提處理意見(jiàn)的，市局審理委員會(huì )辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》，經(jīng)市局審理委員會(huì )副主任審閱后，報送市局審理委員會(huì )主任簽發(fā)；

　　（二）市局審理委員會(huì )成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)認為案件事實(shí)不清、證據不足的，應當在書(shū)面審理意見(jiàn)中列明需要補充調查的問(wèn)題并說(shuō)明理由。市局審理委員會(huì )辦公室應將相關(guān)意見(jiàn)反饋給辦案單位，并將案件材料退回辦案單位進(jìn)行補充調查；

　　（三）市局審理委員會(huì )成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)認為案件程序違法的，市局審理委員會(huì )辦公室報請市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準后將案件退回辦案單位重新處理；

　　（四）市局審理委員會(huì )成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)認為案件事實(shí)清楚、程序合法、證據充分確鑿，但適用法律依據有誤，或案件定性有誤，或處理意見(jiàn)有誤的，應提出具體的適用法律依據、案件定性及擬處理意見(jiàn)。市局審理委員會(huì )辦公室應將相關(guān)意見(jiàn)書(shū)面反饋給辦案單位，辦案單位調整后再次提請重大審理；

　　自案件退回及要求案件材料補正之日起，暫停重大稅務(wù)案件的審理程序。

　　第二十條　辦案單位補充調查不應超過(guò)30日，有特殊情況的，經(jīng)辦案單位分管局長(cháng)或稽查局局長(cháng)批準可以適當延長(cháng)，但延長(cháng)期限最多不超過(guò)30日。

　　辦案單位不能在規定期限內完成補充調查，或者補充調查后仍然事實(shí)不清、證據不足的，由市局審理委員會(huì )辦公室報請市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，終止市局重大稅務(wù)案件審理。

　　第二十一條　辦案單位補充調查后，應當根據不同情況，分別作出如下處理：

　　（一）不需要修改原案件定性及處理意見(jiàn)的，應將補充調查情況及相關(guān)材料提交給市局審理委員會(huì )辦公室，繼續進(jìn)行書(shū)面審理。

　　（二）需要修改原案件定性或處理意見(jiàn)的，修改后仍符合本辦法所稱(chēng)重大稅務(wù)案件的，重新提交材料提請市局審理委員會(huì )審理；不再符合本辦法所稱(chēng)重大稅務(wù)案件的，報市局審理委員會(huì )辦公室備案后，由市局審理委員會(huì )辦公室報請市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任批準，終止市局重大稅務(wù)案件審理。

　　第三節 會(huì )議審理

　　第二十二條 市局審理委員會(huì )成員單位書(shū)面審理意見(jiàn)存在較大分歧，經(jīng)溝通或專(zhuān)題會(huì )議討論仍不能達成一致意見(jiàn)的，由市局審理委員會(huì )辦公室向市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任報告，提請市局審理委員會(huì )會(huì )議審理。

　　第二十三條　市局審理委員會(huì )辦公室負責組織會(huì )議審理，將會(huì )議審理時(shí)間和地點(diǎn)提前通知市局審理委員會(huì )主任、副主任和成員單位，并分送案件材料。成員單位應當出席會(huì )議。

　　辦案單位（主要）負責人、案件調查人員、案件審理人員、審理委員會(huì )辦公室承辦人員應當列席會(huì )議。必要時(shí)，市局審理委員會(huì )可要求被調查對象所在地主管稅務(wù)機關(guān)參加會(huì )議。

　　會(huì )議審理由市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任主持。會(huì )議議程一般包括：

　　（一）辦案單位匯報案情及擬處理意見(jiàn)；

　　（二）市局審理委員會(huì )辦公室匯報初審意見(jiàn)；

　　（三）各成員單位發(fā)表意見(jiàn)并陳述理由。

　　第二十四條　市局審理委員會(huì )辦公室應根據審理記錄制作審理紀要，由市局審理委員會(huì )主任或其授權的副主任簽發(fā)。會(huì )議參加人員有保留意見(jiàn)或者特殊聲明的，應當在審理紀要中載明。

　　第二十五條 經(jīng)市局審理委員會(huì )會(huì )議審理，應當根據不同情況，分別作出如下處理：

　　（一）對案件形成最終處理意見(jiàn)的，市局審理委員會(huì )辦公室制作《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》，經(jīng)市局審理委員會(huì )副主任審閱后，報送審理委員會(huì )主任簽發(fā)；

　　（二）會(huì )議審理后認為需要補充調查的案件，由市局審理委員會(huì )辦公室將案件材料退回辦案單位；

　　（三）如因適用法律依據不明確，或者需要處理的事項超出本機關(guān)法定權限的，按規定請示上級機關(guān)或征求有權機關(guān)意見(jiàn)。上級機關(guān)或有權機關(guān)在30日內未回復的，辦案單位可對涉及請示事項暫不作處理，在制發(fā)處理意見(jiàn)時(shí)應告知納稅人未決事項，并明確指出稅務(wù)部門(mén)依法享有另行處理的權利。

　　第六章 執行和監督

　　第二十六條　市局審理委員會(huì )辦公室應當在《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》簽發(fā)之日后5個(gè)工作日內，將案件材料移交辦案單位。

　　辦案單位應按照《重大稅務(wù)案件審理意見(jiàn)書(shū)》制作《稅務(wù)處理處罰決定書(shū)》等相關(guān)文書(shū)，加蓋辦案單位印章后送達執行。

　　文書(shū)送達后5個(gè)工作日內，辦案單位應將《稅務(wù)處理處罰決定書(shū)》送市局審理委員會(huì )辦公室備案，一案雙查案件處理情況須書(shū)面向市局監察室報備。

　　第二十七條　市局審理委員會(huì )辦公室應當對審理工作相關(guān)材料進(jìn)行整理，一案一卷，保存歸檔。

　　第二十八條　參與重大稅務(wù)案件審理工作的人員，應當嚴格遵守保密工作紀律，依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密、個(gè)人隱私保密，不得泄露案件審理過(guò)程中的決策信息。

　　第七章 附 則

　　第二十九條　市局審理委員會(huì )辦公室應定期統計市局重大稅務(wù)案件審理工作開(kāi)展情況，向市局審理委員會(huì )主任、副主任上報《重大稅收案件審理統計表》；按照國家稅務(wù)總局有關(guān)工作要求報送重大稅收案件審理情況報告。

　　第三十條 本市各區稅務(wù)局、各直屬分局可參照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第三十一條 本辦法自2016年8月1日起施行。《上海市國家稅務(wù)局 上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)〈重大稅務(wù)案件審理工作規程（試行）〉和〈重大稅務(wù)案件審理委員會(huì )議事規則（試行）〉的通知》（滬國稅稽〔2013〕8號）同時(shí)廢止。