現將《納稅信用管理辦法（試行）》予以發(fā)布，自2014年10月1日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2014年7月4日

納稅信用管理辦法（試行）

第一章 總  則

　　第一條　為規范納稅信用管理，促進(jìn)納稅人誠信自律，提高稅法遵從度，推進(jìn)社會(huì )信用體系建設，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭維護市場(chǎng)正常秩序的若干意見(jiàn)》（國發(fā)〔2014〕20號）和《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)社會(huì )信用體系建設規劃綱要（2014-2020年）的通知》（國發(fā)〔2014〕21號），制定本辦法。

　　第二條　本辦法所稱(chēng)納稅信用管理，是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用信息開(kāi)展的采集、評價(jià)、確定、發(fā)布和應用等活動(dòng)。

　　第三條　本辦法適用于已辦理稅務(wù)登記，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的企業(yè)納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人）。

　　扣繳義務(wù)人、自然人納稅信用管理辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。

　　個(gè)體工商戶(hù)和其他類(lèi)型納稅人的納稅信用管理辦法由省稅務(wù)機關(guān)制定。

　　第四條　國家稅務(wù)總局主管全國納稅信用管理工作。省以下稅務(wù)機關(guān)負責所轄地區納稅信用管理工作的組織和實(shí)施。

　　第五條　納稅信用管理遵循客觀(guān)公正、標準統一、分級分類(lèi)、動(dòng)態(tài)調整的原則。

　　第六條　國家稅務(wù)總局推行納稅信用管理工作的信息化，規范統一納稅信用管理。

　　第七條　國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局應聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評價(jià)工作。

　　第八條　稅務(wù)機關(guān)積極參與社會(huì )信用體系建設，與相關(guān)部門(mén)建立信用信息共建共享機制，推動(dòng)納稅信用與其他社會(huì )信用聯(lián)動(dòng)管理。

第二章 納稅信用信息采集

　　第九條　納稅信用信息采集是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅信用信息的記錄和收集。

　　第十條　納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內部信息、外部信息。

　　納稅人信用歷史信息包括基本信息和評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。

　　稅務(wù)內部信息包括經(jīng)常性指標信息和非經(jīng)常性指標信息。經(jīng)常性指標信息是指涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息等納稅人在評價(jià)年度內經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息；非經(jīng)常性指標信息是指稅務(wù)檢查信息等納稅人在評價(jià)年度內不經(jīng)常產(chǎn)生的指標信息。

　　外部信息包括外部參考信息和外部評價(jià)信息。外部參考信息包括評價(jià)年度相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄；外部評價(jià)信息是指從相關(guān)部門(mén)取得的影響納稅人納稅信用評價(jià)的指標信息。

　　第十一條　納稅信用信息采集工作由國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)機關(guān)組織實(shí)施，按月采集。

　　第十二條　本辦法第十條第二款納稅人信用歷史信息中的基本信息由稅務(wù)機關(guān)從稅務(wù)管理系統中采集，稅務(wù)管理系統中暫缺的信息由稅務(wù)機關(guān)通過(guò)納稅人申報采集；評價(jià)年度之前的納稅信用記錄，以及相關(guān)部門(mén)評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄，從稅收管理記錄、國家統一信用信息平臺等渠道中采集。

　　第十三條　本辦法第十條第三款稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集。

　　第十四條　本辦法第十條第四款外部信息主要通過(guò)稅務(wù)管理系統、國家統一信用信息平臺、相關(guān)部門(mén)官方網(wǎng)站、新聞媒體或者媒介等渠道采集。通過(guò)新聞媒體或者媒介采集的信息應核實(shí)后使用。

第三章 納稅信用評價(jià)　　

　　第十五條　納稅信用評價(jià)采取年度評價(jià)指標得分和直接判級方式。評價(jià)指標包括稅務(wù)內部信息和外部評價(jià)信息。

　　年度評價(jià)指標得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

　　直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。

　　納稅信用評價(jià)指標由國家稅務(wù)總局另行規定。

　　第十六條　外部參考信息在年度納稅信用評價(jià)結果中記錄，與納稅信用評價(jià)信息形成聯(lián)動(dòng)機制。

　　第十七條　納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

　　（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的；

　　（二）本評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的；

　　（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的；

　　（四）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的；

　　（五）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的；

　　（六）其他不應參加本期評價(jià)的情形。

　　第十八條　納稅信用級別設A、B、C、D四級。A級納稅信用為年度評價(jià)指標得分90分以上的；B級納稅信用為年度評價(jià)指標得分70分以上不滿(mǎn)90分的；C級納稅信用為年度評價(jià)指標得分40分以上不滿(mǎn)70分的; D級納稅信用為年度評價(jià)指標得分不滿(mǎn)40分或者直接判級確定的。

　　第十九條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：

　　（一）實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)3年的；

　　（二）上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結果為D級的；

　　（三）非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的；

　　（四）不能按照國家統一的會(huì )計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機關(guān)提供準確稅務(wù)資料的。

　　第二十條　有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級:

　　（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的；

　　（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；

　　（三）在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；

　　（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的；

　　（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；

　　（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；

　　（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；

　　（八）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

　　（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的；

　　（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　第二十一條　納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：

　　（一）由于稅務(wù)機關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的；

　　（二）非主觀(guān)故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的；

　　（三）國家稅務(wù)總局認定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。

第四章 納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布　　

　　第二十二條　納稅信用評價(jià)結果的確定和發(fā)布遵循誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則。

　　第二十三條　稅務(wù)機關(guān)每年4月確定上一年度納稅信用評價(jià)結果，并為納稅人提供自我查詢(xún)服務(wù)。

　　第二十四條　納稅人對納稅信用評價(jià)結果有異議的，可以書(shū)面向作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)申請復評。作出評價(jià)的稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定進(jìn)行復核。

　　第二十五條　稅務(wù)機關(guān)對納稅人的納稅信用級別實(shí)行動(dòng)態(tài)調整。

　　因稅務(wù)檢查等發(fā)現納稅人以前評價(jià)年度需扣減信用評價(jià)指標得分或者直接判級的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定調整其以前年度納稅信用評價(jià)結果和記錄。

　　納稅人因第十七條第三、四、五項所列情形解除而向稅務(wù)機關(guān)申請補充納稅信用評價(jià)的，稅務(wù)機關(guān)應按本辦法第三章規定處理。

　　第二十六條　納稅人信用評價(jià)狀態(tài)變化時(shí)，稅務(wù)機關(guān)可采取適當方式通知、提醒納稅人。

　　第二十七條　稅務(wù)機關(guān)對納稅信用評價(jià)結果，按分級分類(lèi)原則，依法有序開(kāi)放：

　　（一）主動(dòng)公開(kāi)A級納稅人名單及相關(guān)信息；

　　（二）根據社會(huì )信用體系建設需要，以及與相關(guān)部門(mén)信用信息共建共享合作備忘錄、協(xié)議等規定，逐步開(kāi)放B、C、D級納稅人名單及相關(guān)信息；

　　（三）定期或者不定期公布重大稅收違法案件信息。具體辦法由國家稅務(wù)總局另行規定。      

第五章 納稅信用評價(jià)結果的應用　　

　　第二十八條　稅務(wù)機關(guān)按照守信激勵，失信懲戒的原則，對不同信用級別的納稅人實(shí)施分類(lèi)服務(wù)和管理。

　　第二十九條　對納稅信用評價(jià)為Ａ級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)予以下列激勵措施：

　　（一）主動(dòng)向社會(huì )公告年度A級納稅人名單；

　　（二）一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；

　　（三）普通發(fā)票按需領(lǐng)用；

　　（四）連續3年被評為A級信用級別（簡(jiǎn)稱(chēng)3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或專(zhuān)門(mén)人員幫助辦理涉稅事項；

　　（五）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合激勵措施，以及結合當地實(shí)際情況采取的其他激勵措施。

　　第三十條　對納稅信用評價(jià)為B級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)實(shí)施正常管理，適時(shí)進(jìn)行稅收政策和管理規定的輔導,并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地提供本辦法第二十九條的激勵措施。

　　第三十一條　對納稅信用評價(jià)為C級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應依法從嚴管理，并視信用評價(jià)狀態(tài)變化趨勢選擇性地采取本辦法第三十二條的管理措施。

　　第三十二條　對納稅信用評價(jià)為D級的納稅人，稅務(wù)機關(guān)應采取以下措施：

　　（一）按照本辦法第二十七條的規定，公開(kāi)D級納稅人及其直接責任人員名單，對直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的其他納稅人納稅信用直接判為D級；

　　（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；

　　（三）加強出口退稅審核；

　　（四）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；

　　（五）列入重點(diǎn)監控對象，提高監督檢查頻次，發(fā)現稅收違法違規行為的，不得適用規定處罰幅度內的最低標準；

　　（六）將納稅信用評價(jià)結果通報相關(guān)部門(mén)，建議在經(jīng)營(yíng)、投融資、取得政府供應土地、進(jìn)出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽(yù)、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；

　　（七）D級評價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評價(jià)為A級；

　　（八）稅務(wù)機關(guān)與相關(guān)部門(mén)實(shí)施的聯(lián)合懲戒措施，以及結合實(shí)際情況依法采取的其他嚴格管理措施。

第六章 附  則

　　第三十三條　省稅務(wù)機關(guān)可以根據本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第三十四條　本辦法自2014年10月1日起施行。2003年7月17日國家稅務(wù)總局發(fā)布的《納稅信用等級評定管理試行辦法》（國稅發(fā)〔2003〕92號）同時(shí)廢止。