各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、民政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務(wù)局、民政局：

　　為貫徹落實(shí)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》，現對公益性捐贈所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題明確如下：

　　一、企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì )團體或者縣級以上人民政府及其部門(mén)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以?xún)鹊牟糠郑瑴视柙谟嬎銘{稅所得額時(shí)扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統一會(huì )計制度的規定計算的大于零的數額。

　　二、個(gè)人通過(guò)社會(huì )團體、國家機關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現行稅收法律、行政法規及相關(guān)政策規定準予在所得稅稅前扣除。

　　三、本通知第一條所稱(chēng)的用于公益事業(yè)的捐贈支出，是指《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：

　　（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì )群體和個(gè)人的活動(dòng)；

　　（二）教育、科學(xué)、文化、衛生、體育事業(yè)；

　　（三）環(huán)境保護、社會(huì )公共設施建設；

　　（四）促進(jìn)社會(huì )發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì )公共和福利事業(yè)。

　　四、本通知第一條所稱(chēng)的公益性社會(huì )團體和第二條所稱(chēng)的社會(huì )團體均指依據國務(wù)院發(fā)布的《基金會(huì )管理條例》和《社會(huì )團體登記管理條例》的規定，經(jīng)民政部門(mén)依法登記、符合以下條件的基金會(huì )、慈善組織等公益性社會(huì )團體：

　　（一）符合《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十二條第（一）項到第（八）項規定的條件；

　　（二）申請前3年內未受到行政處罰；

　　（三）基金會(huì )在民政部門(mén)依法登記3年以上（含3年）的，應當在申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì )組織評估等級在3A以上（含3A），登記3年以下1年以上（含1年）的，應當在申請前1年年度檢查合格或社會(huì )組織評估等級在3A以上（含3A），登記1年以下的基金會(huì )具備本款第（一）項、第（二）項規定的條件；

　　（四）公益性社會(huì )團體（不含基金會(huì )）在民政部門(mén)依法登記3年以上，凈資產(chǎn)不低于登記的活動(dòng)資金數額，申請前連續2年年度檢查合格，或最近1年年度檢查合格且社會(huì )組織評估等級在3A以上（含3A），申請前連續3年每年用于公益活動(dòng)的支出不低于上年總收入的70%（含70%），同時(shí)需達到當年總支出的50%以上（含50%）。

　　前款所稱(chēng)年度檢查合格是指民政部門(mén)對基金會(huì )、公益性社會(huì )團體（不含基金會(huì )）進(jìn)行年度檢查，作出年度檢查合格的結論；社會(huì )組織評估等級在3A以上（含3A）是指社會(huì )組織在民政部門(mén)主導的社會(huì )組織評估中被評為3A、4A、5A級別，且評估結果在有效期內。

　　五、本通知第一條所稱(chēng)的縣級以上人民政府及其部門(mén)和第二條所稱(chēng)的國家機關(guān)均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構。

　　六、符合本通知第四條規定的基金會(huì )、慈善組織等公益性社會(huì )團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　（一）經(jīng)民政部批準成立的公益性社會(huì )團體，可分別向財政部、國家稅務(wù)總局、民政部提出申請；

　　（二）經(jīng)省級民政部門(mén)批準成立的基金會(huì )，可分別向省級財政、稅務(wù)（國、地稅，下同）、民政部門(mén)提出申請。經(jīng)地方縣級以上人民政府民政部門(mén)批準成立的公益性社會(huì )團體（不含基金會(huì )），可分別向省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)、民政部門(mén)提出申請；

　　（三）民政部門(mén)負責對公益性社會(huì )團體的資格進(jìn)行初步審核，財政、稅務(wù)部門(mén)會(huì )同民政部門(mén)對公益性社會(huì )團體的捐贈稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認；

　　（四）對符合條件的公益性社會(huì )團體，按照上述管理權限，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部及省、自治區、直轄市和計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門(mén)分別定期予以公布。

　　七、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會(huì )團體，需報送以下材料：

　　（一）申請報告；

　　（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門(mén)頒發(fā)的登記證書(shū)復印件；

　　（三）組織章程；

　　（四）申請前相應年度的資金來(lái)源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動(dòng)的明細，注冊會(huì )計師的審計報告；

　　（五）民政部門(mén)出具的申請前相應年度的年度檢查結論、社會(huì )組織評估結論。

　　八、公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構在接受捐贈時(shí)，應按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區、直轄市財政部門(mén)印制的公益性捐贈票據，并加蓋本單位的印章；對個(gè)人索取捐贈票據的，應予以開(kāi)具。

　　新設立的基金會(huì )在申請獲得捐贈稅前扣除資格后，原始基金的捐贈人可憑捐贈票據依法享受稅前扣除。

　　九、公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構在接受捐贈時(shí)，捐贈資產(chǎn)的價(jià)值，按以下原則確認：

　　（一）接受捐贈的貨幣性資產(chǎn)，應當按照實(shí)際收到的金額計算；

　　（二）接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)，應當以其公允價(jià)值計算。捐贈方在向公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構捐贈時(shí)，應當提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會(huì )團體和縣級以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機構不得向其開(kāi)具公益性捐贈票據。

　　十、存在以下情形之一的公益性社會(huì )團體，應取消公益性捐贈稅前扣除資格：

　　（一）年度檢查不合格或最近一次社會(huì )組織評估等級低于3A的；

　　（二）在申請公益性捐贈稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的；

　　（三）存在偷稅行為或為他人偷稅提供便利的；

　　（四）存在違反該組織章程的活動(dòng)，或者接受的捐贈款項用于組織章程規定用途之外的支出等情況的；

　　（五）受到行政處罰的。

　　被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會(huì )團體，存在本條第一款第（一）項情形的，1年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格，存在第（二）項、第（三）項、第（四）項、第（五）項情形的，3年內不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。

　　對本條第一款第（三）項、第（四）項情形，應對其接受捐贈收入和其他各項收入依法補征企業(yè)所得稅。

　　十一、本通知從2008年1月1日起執行。本通知發(fā)布前已經(jīng)取得和未取得捐贈稅前扣除資格的公益性社會(huì )團體，均應按本通知的規定提出申請。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公益救濟性捐贈稅前扣除政策及相關(guān)管理問(wèn)題的通知》（財稅[2007]6號）停止執行。

　　財政部　　　　

　　國家稅務(wù)總局　　

　　民政部　　　

　　二○○八年十二月三十一日