國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修訂

　　根據《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第40號，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《信用管理辦法》）等相關(guān)規定，結合近期各地在實(shí)際操作中反映的問(wèn)題，現將納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑公告如下：

　　一、關(guān)于《信用管理辦法》的適用范圍

　　《信用管理辦法》的適用范圍為：已辦理稅務(wù)登記（含“三證合一、一照一碼”、臨時(shí)登記），從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并適用查賬征收的獨立核算企業(yè)、個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)。

　　查賬征收是指企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收，個(gè)人獨資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)的個(gè)人所得稅征收方式為查賬征收。

　　二、關(guān)于納稅信用信息采集

　　根據《信用管理辦法》第十三條的規定，稅務(wù)內部信息從稅務(wù)管理系統中采集，采集的信息記錄截止時(shí)間為評價(jià)年度12月31日（含本日，下同）。

　　主管稅務(wù)機關(guān)遵循“無(wú)記錄不評價(jià)，何時(shí)(年)記錄、何時(shí)(年)評價(jià)”的原則，使用稅務(wù)管理系統中納稅人的納稅信用信息，按照規定的評價(jià)指標和評價(jià)方式確定納稅信用級別。

　　三、關(guān)于起評分

　　評價(jià)年度內，納稅人經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評。

　　非經(jīng)常性指標缺失是指：在評價(jià)年度內，稅務(wù)管理系統中沒(méi)有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計、反避稅調查或稅務(wù)稽查出具的決定（結論）文書(shū)的記錄。

　　四、關(guān)于評價(jià)范圍

　　在《信用管理辦法》適用范圍內，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：

　　（一）納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的。

　　評價(jià)年度為公歷年度，即1月1日至12月31日。納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度是指：稅務(wù)登記在評價(jià)年度1月2日以后；或者稅務(wù)登記在評價(jià)年度12月31日以前注銷(xiāo)的。

　　營(yíng)改增企業(yè)的稅務(wù)登記日期，為原地方稅務(wù)機關(guān)稅務(wù)登記日期。2015年10月1日之后，新辦的“三證合一、一照一碼”企業(yè)納入納稅信用管理的時(shí)間，從稅務(wù)機關(guān)采集納稅人補充信息之日計算。

　　由非正常戶(hù)直接責任人員、D級納稅人直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，納入納稅信用管理時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)評價(jià)年度的，按本公告第六條第八項、第九項規定執行。

　　（二）本評價(jià)年度內無(wú)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入的。

　　生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，不包括非主營(yíng)業(yè)務(wù)的房租收入、變賣(mài)物品收入等。有無(wú)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，根據稅務(wù)管理系統中納稅人在評價(jià)年度內有無(wú)向稅務(wù)機關(guān)申報主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的申報記錄確定。

　　（三）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的。

　　因涉嫌稅收違法被立案查處是指：因涉嫌稅收違法被移送公安機關(guān)或被公安機關(guān)直接立案查處，根據稅務(wù)管理系統中的移送記錄或被立案記錄確定。被稅務(wù)稽查部門(mén)立案檢查的，不屬于該情形，應納入本期評價(jià)范圍。

　　尚未結案是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統中有移送記錄或被立案記錄而沒(méi)有已結案的記錄。

　　（四）被審計、財政部門(mén)依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機關(guān)正在依法處理，尚未辦結的。

　　尚未辦結是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統中有在辦、在流轉處理的記錄而沒(méi)有辦結的記錄。

　　（五）已申請稅務(wù)行政復議、提起行政訴訟尚未結案的。

　　尚未結案是指：在評價(jià)年度12月31日前，稅務(wù)管理系統中有受理復議、提起訴訟的記錄而沒(méi)有結案的記錄。

　　五、關(guān)于不能評為A級的情形

　　非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內增值稅或營(yíng)業(yè)稅連續3個(gè)月或者累計6個(gè)月零申報、負申報的,不能評為A級。

　　正常原因是指：季節性生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、享受政策性減免稅等正常情況原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。

　　按季申報視同連續3個(gè)月。

　　六、關(guān)于直接判為D級的情形

　　（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構成涉稅犯罪的。

　　以判決結果在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

　　（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬(wàn)元以上且占各稅種應納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的。

　　以處理結果在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

　　偷稅(逃避繳納稅款)金額占各稅種應納稅總額比例=一個(gè)納稅年度的各稅種偷稅(逃避繳納稅款)總額÷該納稅年度各稅種應納稅總額

　　（三）在規定期限內未按稅務(wù)機關(guān)處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的。

　　以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度。

　　（四）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執法行為的。

　　以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

　　（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規定或者違反其他發(fā)票管理規定的行為，導致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的。

　　以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

　　（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的。

　　以該情形在稅務(wù)管理系統中的記錄日期確定判D級的年度，同時(shí)按照《信用管理辦法》第二十五條規定調整其以前年度信用記錄。

　　（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的。

　　在評價(jià)年度內，被停止出口退（免）稅資格未到期。根據稅務(wù)管理系統中的記錄信息確定。

　　（八）有非正常戶(hù)記錄或者由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的。

　　有非正常戶(hù)記錄是指:在評價(jià)年度12月31日為非正常狀態(tài)。

　　由非正常戶(hù)直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的是指：由非正常戶(hù)直接責任人員在認定為非正常戶(hù)之后注冊登記或負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)。該類(lèi)企業(yè)不受《信用管理辦法》第十七條第一項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

　　（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的。

　　由D級納稅人的直接責任人員在被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不受《信用管理辦法》第十七條第一項規定限制，在納入納稅信用管理的當年即納入評價(jià)范圍，且直接判為D級。

　　（十）存在稅務(wù)機關(guān)依法認定的其他嚴重失信情形的。

　　稅務(wù)機關(guān)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法案件信息公布辦法(試行)〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第41號）公布的重大稅收違法案件當事人，在公布的評價(jià)年度判為D級，其D級記錄一直保持至從公布欄中撤出的評價(jià)年度（但不得少于2年），次年不得評為A級。

　　七、關(guān)于D級評價(jià)的保留

　　(一)上一評價(jià)年度按照評價(jià)指標被評價(jià)為D級的企業(yè)，本評價(jià)年度保留D級評價(jià)，次年不得評為A級。

　　(二)D級企業(yè)直接責任人在企業(yè)被評價(jià)為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營(yíng)的企業(yè)評價(jià)為D級（簡(jiǎn)稱(chēng)關(guān)聯(lián)D）。關(guān)聯(lián)D只保留一年，次年度根據《信用管理辦法》規定重新評價(jià)但不得評為A級。

　　(三)因本公告第六條第一項、第二項、第四項、第五項、第六項被直接判為D級的，主管稅務(wù)機關(guān)應調整其以前年度納稅信用級別為D級，該D級評價(jià)（簡(jiǎn)稱(chēng)動(dòng)態(tài)D）不保留到下一年度。

　　八、關(guān)于發(fā)布A級納稅人名單
　　(一)按照誰(shuí)評價(jià)、誰(shuí)確定、誰(shuí)發(fā)布的原則，納稅人主管稅務(wù)機關(guān)負責納稅信用的評價(jià)、確定和發(fā)布，上級稅務(wù)機關(guān)匯總公布評價(jià)結果。
　　(二)主管稅務(wù)機關(guān)于每年4月按照稅務(wù)總局統一規定的時(shí)間以通告的形式對外發(fā)布A級納稅人信息，發(fā)布內容包括：納稅人識別號、納稅人名稱(chēng)、評價(jià)年度、納稅人主管稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)總局、省稅務(wù)機關(guān)、市稅務(wù)機關(guān)通過(guò)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站(或子網(wǎng)站)匯總公布管轄范圍內的A級納稅人信息。由于復評、動(dòng)態(tài)調整等原因需要調整A級名單的，應發(fā)布變化情況通告，及時(shí)更新公告欄、公布欄內容，并層報稅務(wù)總局(納稅服務(wù)司)。

　　（三）在評價(jià)結果公布前（每年1月至4月），發(fā)現評價(jià)為A級的納稅人已注銷(xiāo)或被稅務(wù)機關(guān)認定為非正常戶(hù)的，其評價(jià)結果不予發(fā)布。

　　本公告自發(fā)布之日起施行。

　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局

　　2015年12月2日