各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局:

　　為貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，國家稅務(wù)總局制定了《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案》，現印發(fā)給你們，請認真貫徹執行。執行中遇到的問(wèn)題，請及時(shí)報告國家稅務(wù)總局（稽查局）。

　　國家稅務(wù)總局

　　2015年8月25日

推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實(shí)施方案

　　為深入貫徹落實(shí)《國務(wù)院辦公廳關(guān)于推廣隨機抽查規范事中事后監管的通知》（國辦發(fā)〔2015〕58號）要求，推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查，增強執法效能，特制定本實(shí)施方案。

　　一、總體要求

　　（一）指導思想

　　貫徹黨中央、國務(wù)院的決策部署，落實(shí)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)要求，堅持執法公正，提高執法效率，以風(fēng)險管理為導向，建立健全科學(xué)的隨機抽查機制，規范稅務(wù)稽查，創(chuàng )新方式方法，加強專(zhuān)業(yè)化和集約化，努力實(shí)現執法成本最小化和執法效能最大化，促進(jìn)稅法遵從和公平競爭。

　　（二）基本原則

　　——依法實(shí)施。嚴格執行相關(guān)法律、行政法規和規章，規范執法行為，確保稅務(wù)稽查隨機抽查工作依法順利進(jìn)行。

　　——公正高效。堅持規范公正文明執法，對不同類(lèi)型稅務(wù)稽查對象分別采取適當的隨機抽查方法，注重公平，兼顧效率，減輕納稅人負擔，優(yōu)化市場(chǎng)環(huán)境。

　　——公開(kāi)透明。在陽(yáng)光下運行執法權力，公開(kāi)稅務(wù)稽查隨機抽查職責、程序、事項、結果等，強化社會(huì )監督，切實(shí)做到確職限權，盡責擔當。

　　——穩步推進(jìn)。充分利用相關(guān)信息數據，立足稅源分布結構、稽查資源配置等實(shí)際情況，分步實(shí)施，有序推進(jìn)，務(wù)求實(shí)效。

　　二、完善稅務(wù)稽查隨機抽查機制

　　（一）隨機抽查依據

　　《中華人民共和國稅收征收管理法》第四章及其實(shí)施細則第六章等法律、行政法規和稅務(wù)部門(mén)規章相關(guān)規定。

　　（二）隨機抽查主體

　　稅務(wù)稽查隨機抽查主體是各級稅務(wù)稽查部門(mén)。國家稅務(wù)總局稽查局負責組織、協(xié)調全國稅務(wù)稽查隨機抽查工作，根據工作需要從全國重點(diǎn)稅源企業(yè)中隨機抽取待查對象，組織或督促相關(guān)地區稅務(wù)稽查部門(mén)實(shí)施稽查。省、市稅務(wù)局稽查局負責組織、協(xié)調、實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作。縣稅務(wù)局稽查局負責實(shí)施轄區內稅務(wù)稽查隨機抽查工作。

　　省稅務(wù)局可以根據本地實(shí)際情況，適當調整稅務(wù)稽查選案層級，對轄區內的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)由省稅務(wù)局稽查局集中確定隨機抽查對象。上級稅務(wù)稽查部門(mén)隨機抽取的待查對象，可以自行稽查，也可以交由下級稅務(wù)稽查部門(mén)稽查。下級稅務(wù)稽查部門(mén)因力量不足實(shí)施稽查確有困難的，可以報請上級稅務(wù)稽查部門(mén)從其他地區選調人員參與稽查。

　　上級稅務(wù)稽查部門(mén)可以對下級稅務(wù)稽查部門(mén)隨機抽查情況進(jìn)行復查，以檢驗抽查績(jì)效。復查以案卷審核為主，必要時(shí)可以實(shí)地核查。

　　（三）隨機抽查對象和內容

　　依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他涉稅當事人（以下統稱(chēng)為稅務(wù)稽查對象）履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)情況及其他稅法遵從情況。所有待查對象，除線(xiàn)索明顯涉嫌偷逃騙抗稅和虛開(kāi)發(fā)票等稅收違法行為直接立案查處的外，均須通過(guò)搖號等方式，從稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫中隨機抽取。

　　各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫包括全國重點(diǎn)稅源企業(yè)，相關(guān)信息由稅務(wù)稽查對象所在省稅務(wù)局提供。省稅務(wù)局名錄庫包括轄區內的全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)。市、縣稅務(wù)局名錄庫包括轄區內的所有稅務(wù)稽查對象。名錄庫應錄入稅務(wù)稽查對象稅務(wù)登記基本信息和前三個(gè)年度經(jīng)營(yíng)規模、納稅數額以及稅務(wù)檢查、稅務(wù)處理處罰、涉稅刑事追究等情況。該項工作應于2015年12月31日前完成。

　　省、市、縣稅務(wù)局在收集各類(lèi)稅務(wù)稽查案源信息的基礎上，建立稅務(wù)稽查異常對象名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。名錄庫應包括長(cháng)期納稅申報異常企業(yè)、稅收高風(fēng)險企業(yè)、納稅信用級別低的企業(yè)、多次被檢舉有稅收違法行為的企業(yè)、相關(guān)部門(mén)列明違法失信聯(lián)合懲戒企業(yè)等，并錄入稅務(wù)登記基本信息以及涉嫌稅收違法等異常線(xiàn)索情況。該項工作應于2016年3月31日前完成。

　　稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息應從稅收信息管理系統獲取。

　　（四）隨機抽查方式

　　隨機抽查分為定向抽查和不定向抽查。定向抽查是指按照稅務(wù)稽查對象類(lèi)型、行業(yè)、性質(zhì)、隸屬關(guān)系、組織架構、經(jīng)營(yíng)規模、收入規模、納稅數額、成本利潤率、稅負率、地理區域、稅收風(fēng)險等級、納稅信用級別等特定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。不定向抽查是指不設定條件，通過(guò)搖號等方式，隨機抽取確定待查對象名單，對其納稅等情況進(jìn)行稽查。定向抽查與不定向抽查要結合應用，兼施并舉，確保稽查執法效能。

　　對隨機抽查對象，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接檢查，也可以要求其先行自查，再實(shí)施重點(diǎn)檢查，或自查與重點(diǎn)檢查同時(shí)進(jìn)行。對自查如實(shí)報告稅收違法行為，主動(dòng)配合稅務(wù)稽查部門(mén)檢查，主動(dòng)補繳稅款和繳納滯納金的，依法從輕、減輕或不予行政處罰；稅務(wù)稽查部門(mén)重點(diǎn)檢查發(fā)現存在重大稅收違法行為或故意隱瞞稅收違法行為的，應依法從嚴處罰；涉嫌犯罪的，應依法移送公安機關(guān)處理。

　　（五）分類(lèi)確定隨機抽查比例和頻次

　　隨機抽查比例和頻次要合理適度，切合實(shí)際，以不影響公正與效率為前提，既要保證必要的抽查覆蓋面和工作力度，又要防止檢查過(guò)多和執法擾民。

　　對全國、省、市重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取定向抽查與不定向抽查相結合的方式，每年抽查比例20%左右，原則上每5年檢查一輪。

　　對非重點(diǎn)稅源企業(yè)，采取以定向抽查為主、輔以不定向抽查的方式，每年抽查比例不超過(guò)3%。

　　對非企業(yè)納稅人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超過(guò)1%。

　　對列入稅務(wù)稽查異常對象名錄庫的企業(yè)，要加大抽查力度，提高抽查比例和頻次。

　　3年內已被隨機抽查的稅務(wù)稽查對象，不列入隨機抽查范圍。

　　（六）隨機和競標選派執法檢查人員

　　各級稅務(wù)局建立稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理。國家稅務(wù)總局名錄庫人員由各省稅務(wù)局推薦，國家稅務(wù)總局稽查局審核確定。省、市、縣稅務(wù)局名錄庫應包括轄區內所有稅務(wù)稽查執法檢查人員。名錄庫應錄入執法檢查人員基本信息及其專(zhuān)長(cháng)、業(yè)績(jì)等情況，并按照執法檢查人員擅長(cháng)檢查的行業(yè)、領(lǐng)域、稅種、案件等進(jìn)行分類(lèi)。該項工作應于2015年12月31日前完成。

　　實(shí)施抽查的執法檢查人員，通過(guò)搖號方式，從稅務(wù)稽查執法檢查人員分類(lèi)名錄庫中隨機選派，也可以采取競標等方式選派。執法檢查人員應根據抽查內容，結合其專(zhuān)長(cháng)進(jìn)行選派。在一定周期內對同一抽查對象不得由同一執法檢查人員實(shí)施檢查。對同一抽查對象實(shí)施檢查，選派執法檢查人員不得少于2人。執法檢查人員與抽查對象有利害關(guān)系的，應依法回避。

　　（七）國稅、地稅開(kāi)展聯(lián)合抽查

　　國稅、地稅機關(guān)建立稅務(wù)稽查聯(lián)合隨機抽查機制，共同制訂并實(shí)施聯(lián)合抽查計劃，確定重點(diǎn)抽查對象，實(shí)施聯(lián)合稽查，同步入戶(hù)執法，及時(shí)互通查獲的情況，商討解決疑難問(wèn)題，準確定性處理。

　　（八）實(shí)現抽查成果增值運用

　　對隨機抽查發(fā)現稅收違法行為的稅務(wù)稽查對象，綜合運用經(jīng)濟懲戒、信用懲戒、聯(lián)合懲戒和從嚴監管等措施，加大稅收違法代價(jià)，加強抽查威懾力，引導納稅人自覺(jué)遵從稅法，提高稅收征管整體效能。抽查中發(fā)現的稅收征管薄弱環(huán)節和稅收政策缺陷，及時(shí)向相關(guān)部門(mén)反饋，強化工作成果增值運用。

　　三、保障措施

　　（一）實(shí)行計劃統籌管理

　　科學(xué)安排年度稅務(wù)稽查隨機抽查工作計劃，制訂嚴密的具體實(shí)施方案，統籌考慮轄區內稅務(wù)稽查對象數量、稽查資源配置、稅收違法案件數量、工作任務(wù)計劃及企業(yè)、行業(yè)分布結構等因素，合理確定年度定向抽查、不定向抽查的比例，保持各類(lèi)稅務(wù)稽查對象相對均衡。稅務(wù)稽查部門(mén)的檢查與稅收征管部門(mén)的檢查要相互協(xié)調，統籌安排實(shí)地檢查事項，統一規范進(jìn)戶(hù)執法，避免多頭重復檢查和交叉重疊執法，切實(shí)解決檢查任性、執法擾民、效率低下、影響形象問(wèn)題。稅務(wù)稽查部門(mén)與稅收征管、大企業(yè)稅收管理等部門(mén)要充分溝通配合，統籌協(xié)同做好國家稅務(wù)總局、省稅務(wù)局定點(diǎn)聯(lián)系企業(yè)（列名企業(yè)）等重點(diǎn)稅源企業(yè)抽查工作。

　　（二）強化信息技術(shù)支持

　　將稅務(wù)稽查隨機抽查納入稅收信息管理系統，運用信息技術(shù)手段確保其落實(shí)到位，并實(shí)現全程跟蹤記錄，運行透明，痕跡可查，效果可評，責任可追。稅務(wù)稽查對象分類(lèi)名錄庫和稅務(wù)稽查異常對象名錄庫相關(guān)信息，通過(guò)稅收信息管理系統在稅務(wù)系統共享。國家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局應加強稅務(wù)稽查選案指標體系建設，加快定向抽查分析模型設計，并不斷修正完善。該項工作應于2016年6月30日前取得階段性成果。

　　（三）加強縱向橫向聯(lián)動(dòng)

　　上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦隨機抽查事項，要嚴密跟蹤，督促、指導實(shí)施稽查的稅務(wù)機關(guān)開(kāi)展工作，防止敷衍塞責和消極懈怠。下級稅務(wù)機關(guān)對上級稅務(wù)機關(guān)布置、安排、督辦的隨機抽查事項，應嚴格按照規定的時(shí)限和要求辦理。隨機抽查事項涉及其他地區的，相關(guān)地區稅務(wù)機關(guān)應積極協(xié)助主辦地區稅務(wù)機關(guān)調查取證，不得推諉抵制和包庇袒護。積極參與當地人民政府協(xié)調組織的聯(lián)合抽查，進(jìn)一步加強與公安、海關(guān)、工商等部門(mén)執法協(xié)作。

　　（四）推進(jìn)與社會(huì )信用體系相銜接

　　將稅務(wù)稽查隨機抽查結果納入納稅信用和社會(huì )信用記錄，按規定推送至全國信用信息共享交換平臺和全國企業(yè)信用信息公示系統平臺，與相關(guān)部門(mén)實(shí)現信息共享；將嚴重稅收違法行為列入稅收違法“黑名單”，實(shí)施聯(lián)合懲戒，讓失信者一處違法、處處受限。

　　（五）接受社會(huì )監督

　　向社會(huì )公布稅務(wù)稽查隨機抽查的依據、主體、內容、方式等事項清單，公布抽查情況和抽查結果，自覺(jué)接受社會(huì )監督，擴大執法社會(huì )影響。

　　四、工作要求

　　（一）統一思想認識

　　推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查，是稅務(wù)系統貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于深化行政體制改革，加快轉變政府職能，推進(jìn)簡(jiǎn)政放權、放管結合、優(yōu)化服務(wù)的決策部署的重要舉措。各級稅務(wù)機關(guān)務(wù)必高度認識此項工作的重要性和必要性，創(chuàng )造性地落實(shí)工作部署和要求，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查職能作用，打擊稅收違法活動(dòng)，整頓規范稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)公平競爭，服務(wù)經(jīng)濟社會(huì )發(fā)展。

　　（二）加強組織領(lǐng)導

　　各級稅務(wù)機關(guān)主要領(lǐng)導對稅務(wù)稽查隨機抽查工作要親自抓，分管領(lǐng)導具體抓，稅務(wù)稽查部門(mén)牽頭落實(shí)，相關(guān)部門(mén)協(xié)作配合。根據本實(shí)施方案確定的抽查工作任務(wù)和目標，相應調整充實(shí)一線(xiàn)執法檢查力量。加強對抽查工作的組織部署、督促指導和業(yè)績(jì)考評，確保抽查工作順利開(kāi)展，取得明顯實(shí)效。

　　（三）強化責任落實(shí)

　　明確工作進(jìn)度要求，落實(shí)責任任務(wù)，一級抓一級，一級督一級，強化對稅務(wù)稽查隨機抽查工作的過(guò)程監控和績(jì)效評價(jià)。各省稅務(wù)局要根據本實(shí)施方案要求，具體細化轄區內推進(jìn)隨機抽查的任務(wù)和步驟，確保此項工作落到實(shí)處，抓出成效。要激勵先進(jìn)，鞭策后進(jìn)，通過(guò)納入績(jì)效考核，對落實(shí)到位、成績(jì)突出的單位和個(gè)人，按有關(guān)規定給予激勵；對落實(shí)不力、成績(jì)較差的單位和個(gè)人，按有關(guān)規定處理。

　　（四）注重培訓宣傳

　　加強稅務(wù)稽查隨機抽查業(yè)務(wù)培訓和交流，轉變執法理念，增強執法能力，組建專(zhuān)業(yè)團隊。充分利用廣播、電視、報刊、網(wǎng)絡(luò )等多種渠道，廣泛開(kāi)展宣傳報道，積極爭取各界支持。加大相關(guān)稅收政策法規解讀力度，及時(shí)回應納稅人關(guān)切，解疑釋惑，增進(jìn)理解，促進(jìn)和諧，為隨機抽查工作順利開(kāi)展營(yíng)造良好的氛圍。

　　各省稅務(wù)局要按照本實(shí)施方案的要求，作出貫徹落實(shí)國辦發(fā)〔2015〕58號文件和本實(shí)施方案的具體工作安排，于2015年9月15日前報送國家稅務(wù)總局（稽查局）；后續工作進(jìn)展及主要成果等情況，于每年7月1日前和12月31日前各報送一次。