為貫徹落實(shí)新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例，國家稅務(wù)總局制定了《個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》，現予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：個(gè)人所得稅稅率表及預扣率表

　　國家稅務(wù)總局  

　　2018年12月21日

　　個(gè)人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）

　　第一條 為規范個(gè)人所得稅扣繳申報行為，維護納稅人和扣繳義務(wù)人合法權益，根據《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則等法律法規的規定，制定本辦法。

　　第二條 扣繳義務(wù)人，是指向個(gè)人支付所得的單位或者個(gè)人。扣繳義務(wù)人應當依法辦理全員全額扣繳申報。

　　全員全額扣繳申報，是指扣繳義務(wù)人應當在代扣稅款的次月十五日內，向主管稅務(wù)機關(guān)報送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數額、扣除事項和數額、扣繳稅款的具體數額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

　　第三條 扣繳義務(wù)人每月或者每次預扣、代扣的稅款，應當在次月十五日內繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送《個(gè)人所得稅扣繳申報表》。

　　第四條 實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：

　　（一）工資、薪金所得；

　　（二）勞務(wù)報酬所得；

　　（三）稿酬所得；

　　（四）特許權使用費所得：

　　（五）利息、股息、紅利所得；

　　（六）財產(chǎn)租賃所得；

　　（七）財產(chǎn)轉讓所得；

　　（八）偶然所得。

　　第五條 扣繳義務(wù)人首次向納稅人支付所得時(shí)，應當按照納稅人提供的納稅人識別號等基礎信息，填寫(xiě)《個(gè)人所得稅基礎信息表（A表）》，并于次月扣繳申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報送。

　　扣繳義務(wù)人對納稅人向其報告的相關(guān)基礎信息變化情況，應當于次月扣繳申報時(shí)向稅務(wù)機關(guān)報送。

　　第六條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。

　　累計預扣法，是指扣繳義務(wù)人在一個(gè)納稅年度內預扣預繳稅款時(shí)，以納稅人在本單位截至當前月份工資、薪金所得累計收入減除累計免稅收入、累計減除費用、累計專(zhuān)項扣除、累計專(zhuān)項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預扣預繳應納稅所得額，適用個(gè)人所得稅預扣率表一（見(jiàn)附件），計算累計應預扣預繳稅額，再減除累計減免稅額和累計已預扣預繳稅額，其余額為本期應預扣預繳稅額。余額為負值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負值時(shí)，由納稅人通過(guò)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補。

　　具體計算公式如下：

　　本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

　　累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專(zhuān)項扣除-累計專(zhuān)項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

　　其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數計算。

　　第七條 居民個(gè)人向扣繳義務(wù)人提供有關(guān)信息并依法要求辦理專(zhuān)項附加扣除的，扣繳義務(wù)人應當按照規定在工資、薪金所得按月預扣預繳稅款時(shí)予以扣除，不得拒絕。

　　第八條 扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款：

　　勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。

　　應納稅所得額：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。勞務(wù)報酬所得適用個(gè)人所得稅預扣率表二（見(jiàn)附件），稿酬所得、特許權使用費所得適用百分之二十的比例預扣率。

　　居民個(gè)人辦理年度綜合所得匯算清繳時(shí)，應當依法計算勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的收入額，并入年度綜合所得計算應納稅款，稅款多退少補。

　　第九條 扣繳義務(wù)人向非居民個(gè)人支付工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得時(shí)，應當按照以下方法按月或者按次代扣代繳稅款：

　　非居民個(gè)人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應納稅所得額；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額，適用個(gè)人所得稅稅率表三（見(jiàn)附件）計算應納稅額。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用后的余額為收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。

　　非居民個(gè)人在一個(gè)納稅年度內稅款扣繳方法保持不變，達到居民個(gè)人條件時(shí)，應當告知扣繳義務(wù)人基礎信息變化情況，年度終了后按照居民個(gè)人有關(guān)規定辦理匯算清繳。

　　第十條 扣繳義務(wù)人支付利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得或者偶然所得時(shí)，應當依法按次或者按月代扣代繳稅款。

　　第十一條 勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續性收入的，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

　　財產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內取得的收入為一次。

　　利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次。

　　偶然所得，以每次取得該項收入為一次。

　　第十二條 納稅人需要享受稅收協(xié)定待遇的，應當在取得應稅所得時(shí)主動(dòng)向扣繳義務(wù)人提出，并提交相關(guān)信息、資料，扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款時(shí)按照享受稅收協(xié)定待遇有關(guān)辦法辦理。

　　第十三條 支付工資、薪金所得的扣繳義務(wù)人應當于年度終了后兩個(gè)月內，向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。納稅人年度中間需要提供上述信息的，扣繳義務(wù)人應當提供。

　　納稅人取得除工資、薪金所得以外的其他所得，扣繳義務(wù)人應當在扣繳稅款后，及時(shí)向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

　　第十四條 扣繳義務(wù)人應當按照納稅人提供的信息計算稅款、辦理扣繳申報，不得擅自更改納稅人提供的信息。

　　扣繳義務(wù)人發(fā)現納稅人提供的信息與實(shí)際情況不符的，可以要求納稅人修改。納稅人拒絕修改的，扣繳義務(wù)人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。

　　納稅人發(fā)現扣繳義務(wù)人提供或者扣繳申報的個(gè)人信息、支付所得、扣繳稅款等信息與實(shí)際情況不符的，有權要求扣繳義務(wù)人修改。扣繳義務(wù)人拒絕修改的，納稅人應當報告稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)機關(guān)應當及時(shí)處理。

　　第十五條 扣繳義務(wù)人對納稅人提供的《個(gè)人所得稅專(zhuān)項附加扣除信息表》，應當按照規定妥善保存備查。

　　第十六條 扣繳義務(wù)人應當依法對納稅人報送的專(zhuān)項附加扣除等相關(guān)涉稅信息和資料保密。

　　第十七條 對扣繳義務(wù)人按照規定扣繳的稅款，按年付給百分之二的手續費。不包括稅務(wù)機關(guān)、司法機關(guān)等查補或者責令補扣的稅款。

　　扣繳義務(wù)人領(lǐng)取的扣繳手續費可用于提升辦稅能力、獎勵辦稅人員。

　　第十八條 扣繳義務(wù)人依法履行代扣代繳義務(wù)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應當及時(shí)報告稅務(wù)機關(guān)。

　　第十九條 扣繳義務(wù)人有未按照規定向稅務(wù)機關(guān)報送資料和信息、未按照納稅人提供信息虛報虛扣專(zhuān)項附加扣除、應扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關(guān)法律、行政法規處理。

　　第二十條 本辦法相關(guān)表證單書(shū)式樣，由國家稅務(wù)總局另行制定發(fā)布。

　　第二十一條 本辦法自2019年1月1日起施行。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2005〕205號）同時(shí)廢止。