填寫(xiě)說(shuō)明:
一、有關(guān)項目填寫(xiě)說(shuō)明
(一)本表根據所屬期間的費用化、已結束的資本化項目的《2021版研發(fā)支出輔助賬》中項目編號、項目名稱(chēng)、完成情況、支出類(lèi)型等表頭信息和“合計金額”行的相應欄次金額填寫(xiě)、計算。
(二)“其中:其他事項”行次填寫(xiě)符合研發(fā)費用加計扣除條件,但不能歸集到具體研發(fā)項目的支出,例如:接受股權激勵的研發(fā)人員,在稅前扣除當年不再從事研發(fā)活動(dòng)的,將股權激勵支出直接填入“其中:其他事項”行次。
二、表內表間關(guān)系
(一)“資本化金額小計”行:匯總填寫(xiě)所屬期間已結束的資本化項目的合計金額。
(二)“費用化金額小計”行:匯總填寫(xiě)所屬期間費用化項目及“其中:其他事項”行的合計金額。
(三)“金額合計”行 =“資本化金額小計”行+“費用化金額小計”行。
(四)“允許加計扣除金額合計”列=第6列+第7.2列+第8.2列+第8.4列。
(五)“前五項小計”列=第1列+第2列+第3列+第4列+第5列。
(六)第7.2列“經(jīng)限額調整后的其他相關(guān)費用”按以下規則填寫(xiě):
1.“金額合計”行:第7.2列根據第7.1列合計數與第6列×10%/(1-10%)孰小值填寫(xiě)。
2.除費用化項目以外的其他行:第7.2列=(“金額合計”行第7.2列÷“金額合計”行第7.1列)×相應行第7.1列,主要是將允許加計扣除的其他相關(guān)費用分攤至每一資本化項目,以便其以后年度采取攤銷(xiāo)方式加計扣除。
(七)第8.2列=第8.1列×80%。
(八)第8.4列“經(jīng)限額調整后的委托境外機構進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費用”按以下原則填寫(xiě):
1.“金額合計”行:第8.4列根據(第6列+第7.2列+第8.2列)×2/3與第8.3列×80%的孰小值填寫(xiě)。
2.除費用化項目以外的其他行:第8.4列=(“金額合計”行第8.4列÷“金額合計”行第8.3列)×相應行第8.3列,主要是將允許加計扣除的委托境外研發(fā)費用分攤至每一資本化項目,以便其以后年度采取攤銷(xiāo)方式加計扣除。
(九)企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠時(shí),將本表“金額合計”行全部欄次、“資本化金額小計”行及“費用化金額小計”行對應的“允許加計扣除金額合計”欄次,填寫(xiě)至《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)相應欄次。